江苏省南京市人民政府


南京市预算外资金管理实施办法
南京市人民政府



第一章 总则
第一条 根据国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发〔1996〕29号、财政部财综字〔1996〕104号关于印发《预算外资金管理办法》的通知、省政府苏政发（1997）66号关于印发《江苏省预算外资金管理办法》的文件精神，结合我市实际情况特制定本《
实施办法》。
第二条 预算外资金，是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构（以下简称“部门和单位”），为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的
各种财政性资金。
预算外资金包括：
（一）根据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取的各种行政事业性收费、基金（资金、附加收入）等。
（二）国务院或省人民政府批准，按照省财政和物价部门共同审批的项目和标准，收取和提取的各种行政事业性收费收入。
（三）按照国务院或财政部审批的项目和标准征收、募集或以政府信誉建立的具有特定用途的各种基金（资金、附加收入）等。
（四）主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金。
主管部门是指独立核算的企业、事业单位和社会团体的行政主管机构（含各级代行政府管理职能的总公司和行业性组织）。
（五）用于乡（镇）政府开支的乡自筹资金和乡统筹资金。乡自筹资金和乡统筹资金是指乡（镇）政府按照国家政策规定筹集的、由乡（镇）政府用于本乡（镇）经济建设、事业发展、公共福利等方面的资金。主要包括乡（镇）企业上缴的利润、事业单位上缴的收入、农业合作发展基
金和向个人筹集的乡统筹费等。
（六）中央、省明确规定纳入预算外资金管理的其他收入。
（七）其他未纳入财政预算管理的财政性资金。主要包括以政府名义获得的各种捐赠资金，财政拨款有偿使用回收资金中未纳入财政管理的部分，国家行政机关派住境外、市外机构的非经营性收入，财政专户利息等。
（八）社会保障基金在国家财政建立社会保障预算制度以前，先按预算外资金管理制度实行财政专户管理，专款专用，不得挪作他用，加强财政、审计监督。具体办法按国务院有关部门制定的实施办法执行。
第三条 按照《企业财务通则》和《企业会计准则》的规定，国有企业税后留用资金不再作为预算外资金管理。事业单位和社会团体通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入，不作为预算外资金管理，收入可不上缴财政专户，但必须依法纳税，并纳入单位财务收支计划，实
行收支统一核算。
第四条 各级财政部门按照国家规定收取的各项税费附加，从1997年起统一纳入本财政预算，作为本级财政的固定收入，不再作为预算资金管理。
第五条 国家统一规定纳入预算管理的收费（基金、资金、附加收入），按国家和省、市有关规定。

第二章 收费管理
第六条 行政、事业性收费的立项权和审批权集中在中央和省两级，市、区（县）需开征的收费项目由市财政局会同市物价局向省提出申请；收费标准的调整由市物价局会同市财政局向省提出申请。
在本市面向社会收取行政、事业性收费的部门和单位，必须遵守《江苏省收费许可证管理办法》的规定，到物价部门办理收费许可证，并严格按照中央和省审批的范围和标准，收取和提取预算外资金，不得擅自设立收费、基金项目，随意调整范围和标准。各级物价部门应当依法做好收
费许可证的发放、监督、检查工作。
第七条 部门和单位在收取行政事业性收费和基金时，严格按照财政部和省有关行政事业性收费票据管理的规定执行。
事业单位和社会团体通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入，不作为预算外资金管理，财政部门对这部分收入停止供应收费票据，一律到税务部门领取税务发票，按章纳税，具体项目由财政部门界定。凡属预算外资金管理范围的，在取得预算外资金收入时，必须使用由中
央或省财政监制的收费票据，各级税务部门不得为其提供发票，已经提供的应收回处理。
第八条 行政事业性收费票据由省财政部门统一制发，并套印“江苏省财政票据监制章”。各级财政部门负责本级行政事业性收费票据的印领、发放、缴验、稽查等工作。
各级财政部门应当建立票据稽查制度，对收费票据的使用和管理情况适时进行检查。收费票据稽查人员稽查时，应出示省财政部门制发的《票据稽查证》。
行政事业性收费票据实行定点印刷制度。非定点印刷厂不得承印行政事业性收费票据。
第九条 各级财政部门对部门和单位购领的票据使用情况要进行缴验，核对根据票据收取的金额是否与缴入财政专户的金额相一致。
第十条 单位的财务机构应当负责本单位的预算外资金财务收支和票据管理工作，不得将预算外资金转交非财务机构管理，并负责向财政部门申领票据，做好本单位的资金核算、票据发放和缴验工作，按规定向财政缴付预算外资金收入，建立本单位的票据台帐和档案，做到票款一致。


第三章 资金管理
第十一条 财政部门是预算外资金管理的职能部门，依照部门和单位的财政隶属关系，实行统一领导、分级管理，按预算外资金的用途分类进行核算。
市、区、县、乡（镇）财政负责管理本级国家机关、事业单位、社会团体（以上均含直属单位）和企业主管部门（集团）预算外资金的收取、安排和使用，并对预算外资金收支计划和决算进行审批。
第十二条 预算外资金是国家财政资金，不是部门和单位自有资金，必须由财政部门建立统一财政专户，实行收支两条线管理，预算外资金收入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划，从财政专户中拨付。财政专户是财政部门在银行设立的预算外资金专门帐户
，用来对预算外资金收支进行统一核算和集中管理。
第十三条 各部门和单位经同级财政部门批准，可在指定银行设立一个预算外资金收入过渡帐户和一个支出帐户。收入过渡帐户只能用来核算外资金收入上缴款项，由部门和单位按照财政部门的有关规定及时将收入过渡帐户中的资金足额上缴财政专户。支出帐户只能接纳财政部门从财
政专户中拨付的预算外资金支出款项，由部门和单位按规定用途使用。
未经财政部门审核同意，银行不得为部门和单位开设预算外资金帐户。
第十四条 部门和单位的预算外资金收入，必须由本部门和本单位的财务部门集中管理，按规定向财政部门或上级主管部门缴付，不得坐支、私设“小金库”。凡没有纳入部门和单位财务机构统一管理的预算外资金一律按“小金库”处理。
第十五条 各部门和单位应按规定时间将征收的预算外资金连同收入过渡帐户中的利息划入同级财政专户。逾期未缴的，由财政部门委托银行办理托收。
第十六条 对部门和单位的预算外资金按不同性质实行分类管理：
（一）专项用于公共工程和社会公共事业发展的基金、收费，以及通过政府信誉建立的社会保障基金等具有专项用途的预算外资金缴入财政专户，专款专用，财政部门不得用于平衡预算，结余可结转财政专户下年专项使用。
（二）对按规定实行有偿使用的专项资金，收入必须全额缴入财政专户，有偿使用项目由主管部门会同财政部门审核，财政拨付资金，收回的资金仍缴入财政专户，专款专用。
（三）其他预算外资金全额缴入财政专户。其中，少数预算外资金有特殊需要，经财政部门批准后，可按规定的比例缴入财政专户。
财政专户中的预算外资金结余，经同级政府批准，财政部门可按隶属关系统筹调剂使用。
第十七条 财政部门要加强财产专户管理，建立财政专户管理办法，加强解缴监督工作，完善预算外资金财务会计核算制度。部门和单位提出用款申请后，财政部门根据年度预算外资金收支计划、预算外资金收入上缴财政专户情况，及时核拨资金，保证其正常用款。

第四章 资金使用
第十八条 部门和单位用预算外资金发放工资、奖金、津贴、补贴以及用于福利等方面的支出，必须按财政部门规定的项目、标准和范围执行，超出使用范围的须经财政部门批准。
第十九条 部门和单位用预算外资金安排基本建设投资，要先经财政部门审查其资金来源后，再报计划部门审批，项目批准后，按照确定的投资计划和工程进度，由财政部门从财政专户分期拨付资金，并实施基本建设财务管理。
部门和单位用预算外资金购买专项控制商品，要报经财政部门审查同意后，按国家有关规定办理控购审批手续。
第二十条 乡（镇）自筹和统筹资金在使用时，要按规定专款专用，经乡（镇）政府审批后，由财政部门按计划从财政专户核拨。
第二十一条 部门和单位要严格按财政部门的规定使用预算外资金，严禁将预算外资金转作部门和单位“小金库”或公款私存，不得搞大面额存款，更不得用预算外资金搞计划外投资、炒股票、炒房地产、进行期货交易以及投资入股等违法乱纪活动。
第二十二条 财政部门要建立健全预算外资金收支计划管理制度，加强预算外资金收支管理，合理调控资金使用方向，统筹运用好预算内外综合财力，提高财政性资金的整体使用效益。

第五章 预决算编制
第二十三条 部门和单位应当按照财政部门的规定编制预算外资金收支计划和单位财务收支计划。在预算外资金收支计划中，具有专项用途的预算外资金收支要单独编列。支出计划应以收入计划为基础，防止收支脱节，少收多支或套取资金等作法发生。
预算外资金支出预算的编制实行“以收定支、突出重点”的原则，具体包括：
1、人员经费（含离退休人员经费）编制时必须严格执行财政部门核定的项目、范围和标准，按照人事部门核批的人员编制及工资计划，以上一年为基础数，加上下一年度增减因素进行编制，包括工资、补贴、津贴、福利等。
2、机构维持经费包括办公费、邮电费、水电费、差旅费、会议费、汽车燃料及维修费、房屋租赁及零星修理、零星购置费、以及为完成专业任务的消耗性业务费用等，编制时必须严格按照财政部门制定的财务制度参照同级事业单位预算内安排的公用经费开支标准进行。
3、专项经费是指为完成专项或特定工作任务所需经费。包括固定资产投资，购置费、修理费、会议费，以及不够固定资产投资额度的专项经费及一次性的特殊开支。
4、上缴下划支出：是按照国家、省、市有关规定应上缴下划的支出。
第二十四条 基层单位根据本单位预算外资金收入规模和支出需要，按财政部门规定时间编制下年度单位预算外资金收支计划，并报送主管部门和同级财政部门。
主管部门在审核汇总所属各单位预算外资金收支计划的基础上，编制本部门年度预算外资金收支计划，并在规定时间内报同级财政部门核批。
第二十五条 财政部门要根据部门和单位的预算内资金和其他资金的安排，按照经费定额和开支标准，对主管部门上报的预算外资金收支计划进行审批。审批后的预算外资金收支计划作为年度预算外资金缴拨和考核的依据。财政部门在审批各部门和单位预算外资金收支计划后，汇总编
制本级年度预算外资金收支计划，并报上一级财政部门备案。
第二十六条 部门和单位的预算外资金收支计划经财政部门批准后，一般不作调整。在年度执行中，因国家政策调整以及机构、人员发生较大变化等，需要对收支计划进行修订时，须报财政部门批准。
第二十七条 部门和单位的预算外资金，必须按照国家规定合理使用，并将预算外资金的各项支出用途在有关财务报表中反映说明。预算外资金会计决算由部门和单位在年度终了后按照财政部门的要求编制。会计决算必须符合财务会计制度规定，内容完整、数字准确、报送及时。
第二十八条 主管部门对所属各单位预算外会计决算审核汇总后，编制本部门的会计决算，并在规定的期限内报同级财政部门审批。
各级财政部门要审批本级各部门、各单位的预算外资金收支决算，对不符合法律、法规和财务制度规定的，应及时纠正并予以调整。
第二十九条 财政部门在汇总编制预算外资金会计决算时，要附有详细说明，正确反映预算外资金的收支结果，认真总结分析预算外资金管理中的经验和问题，并提出需要改进的措施。
第三十条 部门和单位加强预算外资金的管理与监督，建立完善本部门和本单位预算外资金管理及核算制度，健全内部监督约束机制，定期对预算外资金的收取、使用和帐户管理等方面的工作进行内审。

第六章 监督和处罚
第三十一条 部门和单位应当接受同级或上级财政、物价、金融、审计、监察等有关部门的监督检查，按要求如实提供有关资料，执行有关部门提出的检查处理决定。
第三十二条 各级财政部门要加强对部门和单位预算外资金收入和支出的管理，建立健全各项收费、基金的稽查制度，认真检查部门和单位执行预算外资金收支计划的情况，定期向同级人民政府汇报预算资金管理的有关情况。
第三十三条 各级财政、物价、金融、审计、监察等部门要根据国家政策和管理的要求，按照各自的职能分工，对部门和单位预算外资金收支活动进行检查和审计。
第三十四条 对违反预算外资金管理规定者，依照法律、法规、规章的规定予以处罚。对违反本规定情节严重、构成犯罪的，由司法机关依法追究责任人的刑事责任。
（一）隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外资金的，将违反规定的收入全部上缴财政，同时，追究有关人员和领导人的责任，依据情节轻重给予行政处分。
（二）违反国家规定擅自设立行政事业性收费、基金项目或扩大范围、提高标准的，违法金额一律没收上缴财政。同时追究有关领导的责任，依据情节轻重给予行政处分。
（三）转移预算外资金、用预算外资金设立“小金库”、公款私存、搞大面额存款、搞房地产等计划外投资、从事股票、期货交易等违反规定的活动，以及滥发奖金和实物的，除责令追回资金上缴同级财政外，依法予以处罚，并依据情节轻重给予当事人和有关领导处分。
（四）擅自将财政预算拨款挪作他用、未经财政部门批准擅自开立预算外资金帐户，预算外资金收入不能及时、足额上缴财政专户，坐收坐支，不按规定使用中央和省级财政部门统一印制或监制的收费票据，未经批准擅自用预算外资金搞基本建设投资，购置专控商品的违纪金额一律上
缴财政，并依照规定予以罚款，相应扣减预算拨款或预算外资金支出计划，同时追究有关人员和领导的责任，并依据情节轻重给予处分。
（五）不按规定时间和要求编报预算外资金收支计划和决算、不接受财政、物价、审计、监察等部门监督检查的以及其他违反国家规定的行为，要对单位财务人员及领导通报批评，限期改正。
财政、物价、金融等部门工作人员在预算外资金管理工作中要忠于职守、秉公办事。对玩忽职守的，由所在单位或上级主管部门给予行政处分。

第七章 附则
第三十五条 本办法适用于本市范围内有预算外资金收支活动的所有部门和单位。本办法由市财政局负责解释。
第三十六条 本办法自发布之日起实施，凡与办法不一致的有关预算外资金管理规定不再执行，一律以本办法不准。



1997年12月30日
江苏省律师业务研讨会交流材料
华东地区律师协会论文交流（2002年9月黄山红塔宾馆）

离婚案件中公司股份的处理

江苏苏州金太律师事务所 邵永兴

随着市场经济的日益发展，个人作为投资主体持有有限公司股份的公民越来越多。夫妻持有公司股份的形成主要有几种情况。(1)以夫妻共有财产投资的有限公司，公司股东仅夫妻二人。这类公司注册时夫妻股权比例的设置往往带有随意性。(2)以家庭共同财产投资的有限公司，公司股东包括全部家庭成员或家庭部分成员，此类公司的股权比例设置往往也不严密。(3)以夫妻共有财产与他人共同投资的有限公司，此类公司夫妻与其他股东的股权比例一般比较明确。但夫妻之间的股权划分往往是随意的，或夫妻中只有一人作为公司股东。(4)夫妻接受赠与或继承的公司股份。
夫妻持有的公司股份广义上也可理解为夫妻共有财产，但从公司法角度来看公司股份属于公司财产,公司股份的处置属公司法调整范畴。在离婚案件中夫妻持有的公司股份不应简单地适用婚姻法关于财产处理的原则进行处置，如何处理夫妻所持公司股份是离婚案件中的新课题。
夫妻双方离婚时可通过协商由一方接受夫妻共有的全部公司股份，另一方分得其它夫妻共有财产。但在公司股东仅为夫妻二人的有限公司中全部股份由一人持有后其公司性质为私营独资企业,不再具备公司股东为2个以上50个以下的有限公司法定条件。在这类情况下，有三种解决办法。一是将公司部分股份转让给第三人，其余股份由夫妻中的一人持有。二是夫妻一方保留极少的象征性股份，由另一方持绝对多数的股份。公司法对股东持股最低比例并无限制性规定，这种处理方式持象征性股份的一方所保留的公司股份可少到对公司权益几乎没有实质性影响的程度。但这微不足道的股份仍然具有公司法意义上的权益和权利。三是将有限公司变更为私营企业。但这种变更可能不利于原有公司的继续经营和发展。
在除夫妻之外还有其他股东参股的公司中，夫妻离婚时如改变夫妻在公司中的原持有股份比例有二种情况。一种情况是夫妻双方均为公司股东，离婚时在股份持有比例上需作调整。另一种情况是仅以夫妻中一人的名义作为股东参股，在离婚时夫妻双方对公司股份进行分割。这两种情况下公司股份的处置不仅是夫妻内部的权益分配问题，还涉及到公司其他全体股东的权益。前一种情况属公司股东间的股份转让，夫妻双方协商一致即可进行股份变更。后一种情况属于向股东以外的人转让股份，根据公司法规定应经全体股东过半数同意。其他股东在行使股份转让否决权时受公司法的有条件限制，如因其他股东不同意而使夫妻间的股份不能分割，不同意分割的股东应当购买夫妻间因离婚而分割给不属公司股东的夫妻一方的股份，否则视为同意转让（分割）公司股份。
上述情况均以夫妻离婚时能够协商一致为前提，而更多的情况下夫妻离婚时对公司股份的分割无法协商一致。在这种情况下，可有以下几种处理方案。(1)将公司股份分割给实际掌管公司经营的一方，在其它夫妻共有财产分割时给另一方相当于应得公司股份对价的补偿。但有限公司的最低法定人数不得少于二人，受公司法的这一限制，在股东仅为夫妻二人的公司中这一方案无法实现。在夫妻持有公司股份价值大于夫妻其它共有财产总价值的情况下这一方案也不能采用。(2)夫妻离婚后各自作为公司股东，各自持有公司股份。但在股份分割时应对原股份比例进行审查并调整。在夫妻承续其间，夫妻股份比例的设置往往只是形式上的需要而并不反映夫妻实际权益的分配，夫妻一方名下往往持有大部分公司股份甚至全部股份。在离婚时夫妻共有的股份应当按双方各得一半原则进行分割，并以此调整公司的股权结构。如在多家公司拥有股份则应对各家公司所持股份分别按前述原则各半分割。(3)如夫妻一方原来不属于公司股东，在对夫妻共有股份分割前可征求其他股东的意见，也可以不征求其他股东意见对夫妻共有股份先行分割。其他股东不同意将公司股份分割（转让）给股东以外的夫妻一方时，不同意分割（转让）的股东应当购买不属股东的夫妻一方应得的股份。该股份买卖所得款项归未取得股份一方所有。如其他股东不购买这一股份应视为同意分割（转让）。(4)对公司进行清算或将公司拍卖，清算后的剩余资产或拍卖所得作为夫妻共有财产分割。这一方案后遗症最小，但仅限于只有夫妻二人为股东的公司。这一方案会影响到公司积累的营销网络等无形资产及夫妻双方离婚后各自在商界的发展，所以这一方案的采用应充分考虑双方意见。
在夫妻离婚后各自持有公司股份应将股份分割后的股份构成记载到股东名册上。夫妻离婚进行股份分割表面上体现了夫妻财产权的平等。但在离婚前公司运作往往以一人为主，另一方离婚后得到了股份但对公司运作不了解，甚至因一方设置人为障碍而无法了解公司情况，因而难以保障实质性的股东权益。有限公司虽然是资合公司，但在以自然人发起设立的公司中人合的因素往往起到了关键性的作用，夫妻离婚后这种人合因素对其中的一方有很不利的影响，在仅有夫妻二人为股东的公司及以家属成员组成的公司中这一矛盾尤为突出。因离婚而分得公司股份的公司股东高度重视对公司运作情况和对公司法的了解和运用是保障自身股东权益的唯一途径。

作者：邵永兴 江苏苏州金太律师事务所律师 邮编：215400 地址：江苏省太仓市朝阳路香塘大厦6楼
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