财政部


关于加强企业对外捐赠财务管理的通知

财企〔2003〕95号
财政部


国务院各部委、各直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),各中央管理企业,总后勤部,新疆生产建设兵团财务局:
　　企业通过对外捐赠回报社会,对塑造友善的社会风尚,培育良好的社会道德,推动社会主义精神文明建设具有积极意义。为了规范各类型企业的对外捐赠行为,加强企业财务管理,维护所有者权益,促进社会公益事业的发展,根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》和《企业财务通则》的有关规定，现将企业对外捐赠财务管理若干问题通知如下：
　　一、对外捐赠的定义和途径
　　对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。
　　企业对外捐赠应当遵循《中华人民共和国公益事业捐赠法》以及国家其他有关法律、法规的规定,通过依法成立的公益性社会团体和公益性非营利的事业单位或者县级以上人民政府及其组成部门进行。特殊情况下,也可以通过合法的新闻媒体等进行。
　　二、对外捐赠的原则和要求
　　企业对外捐赠一般应当遵循以下原则和要求:
　　(一)自愿无偿。企业对外捐赠后,不得要求受赠方在融资、市场准入、行政许可、占有其他资源等方面创造便利条件,从而导致市场不公平竞争。
　　(二)权责清晰。企业经营者或者其他职工不得将企业拥有的财产以个人名义对外捐赠,企业对外捐赠有权要求受赠人落实自己正当的捐赠意愿。
　　(三)量力而行。企业已经发生亏损或者由于对外捐赠将导致亏损或者影响企业正常生产经营的,除特殊情况以外,一般不能对外捐赠。
　　(四)诚实守信。企业按照内部议事规范审议决定并已经向社会公众或者受赠对象承诺的捐赠,必须诚实履行。
　　三、对外捐赠的类型和对象。
　　企业一般可以按照以下类型进行对外捐赠：
　　(一)公益性捐赠,即向教育、科学、文化、卫生医疗、体育事业和环境保护、社会公共设施建设的捐赠。
　　(二)救济性捐赠,即向遭受自然灾害或者国家确认的“老、少、边、穷”等地区以及慈善协会、红十字会、残疾人联合会、青少年基金会等社会团体或者困难的社会弱势群体和个人提供的用于生产、生活救济、救助的捐赠。
　　(三)其他捐赠,即除上述捐赠以外,企业出于弘扬人道主义目的或者促进社会发展与进步的其他社会公共福利事业的捐赠。
　　四、对外捐赠的范围
　　企业可以用于对外捐赠的财产包括现金、库存商品和其他物资。企业生产经营需用的主要固定资产、持有的股权和债权、国家特准储备物资、国家财政拨款、受托代管财产、已设置担保物权的财产、权属关系不清的财产,或者变质、残损、过期报废的商品物资,不得用于对外捐赠。
　　企业对外捐赠的受益人应当为企业外部的单位、社会弱势群体或者个人。对企业内部职工、与企业在经营或者财务方面具有控制与被控制关系的单位,企业不得给予捐赠。
　　企业以营利为目的自办或者与他人共同举办教育、气文化、卫生、体育、科学、环境保护等经营实体的,应当作为对外投资管理。
　　企业为宣传企业形象、推介企业产品发生的赞助性支出,应当按照广告费用进行管理。对于政府有关部门、机构、团体或者某些个人强令的赞助,企业应当依法拒绝。
　　五、对外捐赠的内部管理程序
　　企业对外捐赠,应当由经办部门和人员提出捐赠报告,捐赠报告应当包括以下内容:捐赠事由、捐赠对象、捐赠途径、捐赠方式、捐赠责任人、捐赠财产构成及其数额以及捐赠财产交接程序。
　　企业财务部门应当对捐赠方案进行审核,并就捐赠支出对企业财务状况和经营成果的影响进行分析,提出审核意见后,按照企业内部管理制度提交企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定。
　　对于重大的对外捐赠事项,国有及国有控股企业应当提交职工代表大会审议,上报国有资本持有单位备案后实施;公司制企业应当按照《中华人民共和国公司法》以及公司章程等有关规定执行。
　　六、对外捐赠的财务处理
　　企业对外捐赠应当控制在当年企业财务预算幅度内,按照批准的方案执行,并按照国家税收法律法规的规定申报纳税扣除。
　　企业实际发生的对外捐赠支出,应当依据受赠方出具的省级以上财政部门统一印(监)制的捐赠收据或者捐赠资产交接清单确认;救灾、济贫等对困难的社会弱势群体和个人的捐赠,无法索取省级以上财政部门统一印(监)制的捐赠收据的,应当依据城镇街道、农村乡村等基层政府组织出具的证明和企业法定负责人审批的捐赠报告确认。
　　企业为捐赠资产提供运输、保管以及举办捐赠仪式等所发生的费用,应当作为期间费用处理,不得挂账。企业负责对外捐赠的主管人员和其他直接责任人员,不得以任何借口向受赠人或者受益人索要或者收受回扣、佣金、信息费、劳务费等财物。
　　企业经过董事会或者经理(厂长)办公会审议,并且国有及国有控股企业上报国有资本持有单位批准,公司制企业按照《中华人民共和国公司法》以及公司章程等有关规定批准,将修建的交通、通信、供水、供电等社会公共设施无偿移交当地人民政府或者有关部门的,可以核减资本公积金,并应当与接受方签定相关协议,双方办理资产交接手续。
　　由于战争、自然灾害等不可抗力原因,企业所拥有的财产被当地县级及县级以上人民政府或人民武装组织征用的,扣除当地政府或人民武装组织依法补偿金后的差额,应当作为资产损失处理。
　　七、对外捐赠的监督管理
　　企业内部审计(监察)机构或者财务管理部门对企业对外捐赠行为应当进行检查,监督经办部门及其有关人员严格按照企业内部议事规范执行,制止随意对外捐赠行为。
　　企业应当拒绝任何部门、机构、团体强行要求的各种捐赠，对于各种强行募捐应当根据《中共中央 国务院关于治理向企业乱收费乱罚款和各种摊派等问题的决定》(中发[1997]14号)的规定，向各级经贸、计划(物价)、财政、监察、纠风、审计等有关部门举报。
　　企业应当在财务会计报告中如实披露对外捐赠情况,注册会计师在审计企业财务会计报告时应当予以重点关注。
　　企业国有资本持有单位有权对拥有控制权的企业对外捐赠事项进行检查监督。对于企业未执行规定程序擅自进行的捐赠,或者超出本通知关于公益、救济范围的捐赠,或者以权谋私、假公济私、转移企业资产等违法违纪的捐赠,企业国有资本持有单位应当追究负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员的责任;涉嫌犯罪的,移交司法机关依法追究刑事责任。
　　八、本通知从2003年5月1日起执行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○三年三月十四日


云南省玉溪市人民政府


玉溪市社会事业建设项目管理办法


玉政发（2001）59号

　　第一章　总　则
　　　　第一条 为加强社会事业建设项目管理，提高投资效益，保证项目的顺利建设，市政府决定成立玉溪市社会事业建设项目代建中心（以下简称代建中心），授权承担社会事业建设项目建设期法人责任，有效地对项目实施“投资、质量、工期”三大控制。根据中华人民共和国《建筑法》、《招标法》和国务院《建设工程质量管理条例》以及有关法律、法规，参照外地成熟经验结合玉溪实际，制定本办法。
　　　　第二条 本办法所指的社会事业建设项目系指市政府全额或部分直接投资的党政机关、教、科、文、卫、体等社会事业建设项目。
　　其他社会团体、企事业单位委托管理的建设项目参照本办法执行。
　　第三条 社会事业建设项目是政府投资的公益性项目，土地、电力、交通、邮电、供水等部门应当支持社会事业建设项目的建设，除法律、法规和市人民政府另有规定外，任何单位和个人均不得向社会事业建设项目收取费用。
　　第四条 社会事业建设项目由市政府授权、业主委托代建中心进行建设管理。
　　　　第五条 社会事业建设项目实行项目法人责任制。项目法人为建设单位业主。代建中心为建设期项目法人，对项目建设资金、工期、质量等建设全过程进行管理。
　　　　第六条 社会事业建设项目必须严格执行基本建设程序，严格按照批准的初步设计和概算建设，未经原设计审批部门批准，任何单位和个人均不得扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准。
　　　　第七条 代建中心和业主对承担的社会事业建设项目提出年度投资建议计划，报市计划、财政主管部门审定下达。
　　第八条 市财政、计划主管部门按年度投资计划，根据工程建设进度及时拨付建设资金。代建中心对各项目的工程情况、计划落实情况和用款情况编制报表，上报市财政和计划主管部门，并接受检查和监督。
　　第二章 项目业主职责
　　第九条 建设单位为项目业主，其责任为：
　　（一） 负责项目筹划及项目建议书的编制、报批。
　　　　（二）负责土地的征用，建设条件的落实，协调与各相关部门的关系。
　　　　（三）负责项目资金的落实。
　　　　（四）编制委托书，委托代建中心为项目建设期法人，并为代建中心工作提供必要条件。
　　第三章 代建中心职责
　　第十条 社会事业建设项目代建中心职责：
　　（一）社会事业建设项目项目建议书批准后，受政府指派参与前期工作。配合项目业主编制可行性研究。
　　（二）可行性研究批准后，与项目业主签订代建管理协议，按批文与业主共同组织设计招标文件的编制，实施设计招标。招标完成后，组织初步设计编制、初审、会同业主上报。
　　（三）初步设计批准后，与项目业主签订正式代建合同，按批准的初步设计文件督促开展施工图设计，控制工程总投资、质量和工期，负责施工图预算核对和审定。
　　（四）按设计展开土建、安装、设备采购、材料供应、工程监理等招标。分别签订相应合同和廉政合同，同时落实质检单位。
　　（五）根据项目建设要求，编制工程建设计划，审定施工计划并组织实施。
　　（六）按设计文件要求，确保工程质量，落实工程进度，控制工程投资，按期向计划、财政、统计部门报送工程及财务报表。
　　（七）负责组织项目初步验收，接受原审批部门组织的竣工验收。
　　第十一条 竣工验收后，按有关规定向项目业主办理移交使用手续。
　　第四章 招标与投标
　　第十二条 代建中心依法对工程建设项目的勘察、设计、监理、施工、以及设备、材料采购等进行招标。参加投标活动的勘察设计单位、监理公司、建筑商、供应商必须具有合法资格和国家规定的相应资质。
　　第十三条 招标活动遵循公开、公平、公正、择优的原则，全部进入建筑有形市场。
　　第十四条 招标文件由业主及代建中心共同编制或委托招标代理机构编制。
　　第十五条 评标按《招投标法》和玉溪市工程招投标的管理办法，由招投标管理中心在专家库内随机抽取专家组成评标小组进行独立评标。
　　评标小组人数为单数，其中技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的三分之二。
　　第十六条 任何单位和个人不得干预、影响评标的过程和结果。
　　第十七条 评标小组完成评标后，向业主和代建中心提出书面评标报告并推荐中标单位。业主和代建中心以此上报建设项目领导小组确定中标单位。
　　第十八条 市建设行政主管部门及监察部门负责项目招投标工作的管理和监督。
　　第五章 工程监理
　　第十九条 社会事业建设项目工程依法实行监理制。代建中心按合同对监理公司实行监督指导。
　　工程监理依照法律、行政法规、项目批准文件内容及有关的技术标准、设计文件和建筑工程承包合同，对项目工程质量、建设工期和建设资金使用等方面实施监理。
　　第二十条 监理公司必须持有相应资质证书，监理工程师应按国家规定注册、并取得上岗证书。
　　第二十一条 监理人员应当切实履行职责，遵守下列规定：
　　（一）现场监理人员实行旁站监理，不得在两个（含两个）以上的工程监理中任职。
　　（二）不得在被监理工程的勘察、设计、施工单位以及建筑材料、建设构件和设备供应单位兼职或者有其他利害关系。
　　（三）不得伪造、涂改、出借或转让工程监理人员的资格证书和岗位证书。
　　（四）总监理工程师必须是经过国家考试合格并注册取得《监理工程师岗位证书》专业人员。
　　第二十二条 工程监理单位及其监理人员在从事建设工程监理时，对工程施工不符合工程设计要求、施工技术标准和合同约定的，有权立即要求施工单位停工并报告代建中心。设计施工文件不符合工程质量或合同约定质量要求的，应报告代建中心，责令设计单位改正。
　　第二十三条 未经工程监理单位签字认可，中心管理人员核准，施工单位不得将建筑材料、建设构件和设备在工程上使用和安装，不得进行下一道工序的施工，代建中心不得拔付工程进度款，也不得进行验收。
　　第六章 工程质量管理
　　第二十四条 代建中心对工程质量总负责，勘察单位、设计单位、施工单位、材料设备供应单位、工程监理、质检部门依法分别对签订合同的范围负质量责任。
　　勘察设计单位必须按照工程建设强制性标准进行勘察、设计，不得转包或违法分包所承揽的工程，并对勘察、设计、质量负责。
　　项目设计文件须经注册建筑师、注册结构师等注册执业人员签字，对设计文件负责。
　　第二十五条 代建中心应当将施工图设计文件报有关部门审查。施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。
　　第二十六条 建设工程接受质检部门质量监督。
　　第二十七条 项目建设工程的施工单位对建设工程的施工质量负责。
　　施工单位必须确定有相应资格的项目经理、技术负责人和施工管理负责人，层层建立工程质量和安全责任制。
　　建设工程实行总承包的，施工单位不得转包，总承包单位依法将建设工程分包给其他单位的，质量责任由总承包单位负责。
　　第二十八条 设备材料供应商必须保证设备材料的质量，提供有效生产许可证、质量检验等相关证书，经监理、质检部门签字，代建中心核准后，方可用于工程施工及安装。
　　第七章 资金管理及使用
　　第二十九条 工程资金管理实行国有建设单位会计制度。
　　第三十条 市财政全额拨款建设项目，由财政按批准的年度投资计划，按工程进度拨入建设单位（业主）账户，由业主及时全额转拨入代建中心，实行专户存储，专款专用。
　　市财政部分拨款的项目，市财政资金按上述程序拨入代建中心的同时，建设单位自筹资金按投资比例同时拨入代建中心共同使用。
　　第三十一条 建设工程管理费用按批准概算计提的建设单位管理费，20%留项目业主，80%转为代建中心经费，用于项目建设管理。
　　第三十二条 勘察设计、监理、土建、安装的资金，按审批程序、建设计划、建设进度和合同拨付。实行“两审两核一批”，即监理工程师、代建中心现场管理员核定，代建中心、项目业主专人复核，代建中心主任审批。接受财政、审计、计划部门监督管理。
　　第三十三条　　项目竣工验收后，代建中心督促有关单位按预算及合同，及时编制竣工结算，组织力量进行审核，报审计部门审计后，依据审计结论进行结算。
　　第三十四条　　工程包干节余资金，经审计，财政审核后，40%上缴财政，40%留建设单位用于其它建设或经批准奖励有功人员，20%补充代建中心经费。
　　第八章　　工程竣工验收
　　　　第三十五条　　项目建成后，由代建中心、项目业主及时组织设计、施工、质量、监理等单位，按照批准的设计和其他有关文件进行初步验收，对达不到标准的工程进行整改。
　　初步验收合格后，由代建中心编制竣工验收报告、整理竣工档案，报原审批部门组织有关单位进行竣工验收。
　　　第三十六条　　代建中心应当自建设工程竣工验收合格之日起15日内，将建设工程竣工验收报告和规划、公安消防、环保等部门出具的认可文件或者使用文件报有关部门备案。
　　　第三十七条　　工程建设项目正式竣工验收合格后，代建中心向项目业主办理移交使用手续。
　　第九章　　其　它
　　　　第三十八条　　社会事业建设项目建设资金实行专款、专户、专用。挪用截留建设资金的，由财政部门追缴被挪用截留的资金，对负有直接责任的主管人员和其他责任人给予行政处分；构成犯罪的，移交司法部门依法追究责任人的刑事责任。
　　　第三十九条　　工程建设项目建设因管理不善，弄虚作假，造成严重超概算、质量低劣，损失浪费责任事故的，由主管部门予以通报批评、对负有责任的主管人员和其他人员给予行政处分；构成犯罪的，移交司法部门依法追究责任人的刑事责任。
　　　第四十条 代建中心要严格执行国家有关法律、法规、廉政建设的规定，坚持廉洁奉公的原则，建立健全廉政制度，杜绝管理项目中违规、违纪、以权谋私、贪污受贿等腐败行为。对违反有关廉政规定，以及在工程发包与承包中行贿受贿的，对负有责任的人员给予行政处分；构成犯罪的，移交司法部门依法追究责任人的刑事责任。
　　　第四十一条 代建中心应根据本办法制定相应的内部管理制度和细则，一并执行。
　　第十章　　附　则
　　第四十二条 本办法由玉溪市计划委员会解释
　　

玉溪市政府
二00一年十一月二十八日