国家税务总局


国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知(附英文)
国家税务总局



各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
为解决《增值税专用发票使用规定》试行以来存在的问题，我局于2月14日下发了《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的通知》（国税明电〔1994〕035）。据了解，目前专用发票使用突出的问题，是商业零售企业开具专用发票的随意性较大，票面填写的差错较多。

为此，特作如下补充通知：
一、商业零售企业销售商品凡向购买方开具专用发票的，必须按照国税明电〔1994〕035号的规定，即购买方必须持盖有一般纳税人戳记的税务登记证（副本），未提供证件的，销货方一律不得开具专用专票。
二、商业零售企业及其他企业开具专用发票时，必须按规定将全部联次一次性逐项如实填开。已使用的专用发票其存根联、记帐联如有应填而未填或填写不实、填写差错的，属于未按要求开具专用发票，税务机关一经查出，可依《中华人民共和国发票管理办法》罚则的有关规定处以1
0000元以下的罚款。
三、购买方（一般纳税人）向商业零售企业购买商品时，对取得的专用发票如发现有不符合开具要求的，购买方有权拒收或退回，销货方应重新按要求开具，否则，不得作为抵扣税款的凭证。
四、一般纳税人必须使用由税务机关统一式样和监制的专用发票（包括电子计算机机外发票），对未经税务机关允许，擅自设计和印制专用发票并已开具使用的，一律无效，查实后，依法从重处理。
五、各级税务机关要认真搞好专用发票使用管理的宣传、辅导工作，要大力组织人员深入企业进行详细的讲解和示范，及时解决操作过程中存在的问题。要经常开展专用发票的专项检查，对违反专用发票使用规定，不按要求填开专用发票，弄虚作假导致本单位、其他单位或者个人未缴
、少缴或者骗取税款的，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关法规处理；对其中典型的案例应随时上报国家税务总局。

AN ADDITIONAL CIRCULAR ON THE QUESTION CONCERNING THE USE OF VATSPECIAL VOUCHERS

(State Administration of Taxation: 15 March 1994 Coded Guo Shui Fa[1994] No. 056)

Whole Doc.

To the tax bureaus of various provinces, autonomous regions and
municipalities and the tax bureaus of various cities with independent
planning:
In order to solve the problems existing since the trial
implementation of the Regulations on the Use of Value-Added Tax Special
Vouchers, the bureau on February 14 issued the Circular of the State
Administration of Taxation on the Question Concerning the Use of
Value-Added Tax Special Vouchers (coded Guo Shui Ming Dian [1994] No.
035). It is said that the outstanding problem in the current use of
special vouchers is that there is great random in the special vouchers
issued by commercial retail sales enterprises and there are many mistakes
in the written face value. In view of this situation, on February 25,
1994, our bureau issued the Additional Circular on the Question Concerning
the Use of Value- Added Tax Special Vouchers in the form of an openly
transmitted telegraph coded Guo Shui Ming Dian [1994] No. 039 to various
localities. The text of the Additional Circular is hereby printed to you
and please continue to put it into practice.
I. In selling commodities, commercial retail enterprises which issue
special voucher to the purchaser, must act in accordance with the
stipulation of the Guo Shui Ming Dian [1994] No. 035, that is, the
purchaser must have the duplicate of the tax registration certificate
affixed with the stamp of an ordinary tax payer, if the purchaser fails to
provide the certificate, the seller shall not, without exception, issue
him the special voucher.
II. In drawing up vouchers, commercial retail sales enterprises and
other types of enterprises shall accurately fill in and draw up at one
single time all the voucher forms in accordance with stipulations. If the
stub form and the account form of the used special voucher which should
have been filled in but have failed to do so or have inaccurately or
wrongly filled, the voucher belongs to a special voucher drawn up not in
accordance with the requirements, once it is ferreted out, the tax
authorities may impose a fine below 10000 Yuan in accordance with the
related stipulations of the rules for punishment as set in the Voucher
Management Measures of the People's Republic of China.
III. When the purchaser (ordinary tax payer) buys commodities from
the commercial retail sales enterprise, if the special voucher received is
discovered not in conformity with the drawing up requirements, the
purchaser has the right to reject or return it, the seller shall re-draw
up the voucher in accordance with the requirements, otherwise, the voucher
shall not be regarded as a certificate for tax deduction.
IV. An ordinary tax payer shall use the special voucher (including
electronic computer external voucher) of a unified pattern manufactured
under the supervision of the tax authorities, all special vouchers
designed and printed without the authorization and permission of tax
authorities which have been drawn up and used are invalid, after they are
found out, a heavy punishment will be meted out according to law.

V. Tax authorities at all levels shall Conscientiously do a good job
of publicity and guidance work relating to the use and management of
special vouchers, energetically organize people to go deep into
enterprises to give detailed explanations and demonstrations and provide
timely solutions to the problems arising in the course of operation. They
shall carry out frequent special checks on special vouchers. With regard
to cases of violation of the stipulations on the use of special vouchers,
filling in and drawing up special vouchers not in accordance with the
requirements, and practising fraud which result in failure to pay tax,
paying less than the required tax or cheating on tax by one's own unit, by
other units or individuals, the cases shall be dealt with strictly in
accordance with the related stipulations as set in the Voucher Management
Measures of the People's Republic of China; the typical cases of which
shall be reported to the State Administration of Taxation at any time.
VI. If the openly transmitted telegraph of the coded Guo Shui Ming
Dian [1994] No. 039 is found somewhere not in conformity with this text,
this text shall be taken as the standard one.



1994年2月25日
　　我认为，体制就是相互影响和制约的体系。体制健康的基本要求是体制上每个元素的自我实现。任何一个元素不能自我实现均会造成体制弊病。
元素在体制上的自我实现也受体制束缚，元素只能在这种束缚下实现自我。体制总归是一些影响和制约的总和，对元素来讲，体制是外在力量，这种力量助长或者限制其自我实现。当然元素本身也构成体制的力量，作用和影响于其它元素的自我实现。
　　如果体制上某些元素难以自我实现，特别是这种难以实现主要源于体制上的束缚，就应考虑是否存有体制弊端；反之，如果体制上某些元素的自我实现超好，体制束缚太松，从而影响其它元素的自我实现，这也应考虑是否属于体制弊端。
　　体制健康应界定为所有元素的自我实现，也就是说体制上每一个元素的自我实现均处于理想状态，才构成一个健康的体制。
　　体制的优良与否应综合分析体制上所有元素的自我实现。
　　下面我以人体、一般社会组织体和司法体为例分析这些观点。
　　以人体为例，各个器官都要自我实现——器官功能的正常发挥即是器官的自我实现。任何一个器官不能自我实现都会使人体病变。人体健康在根本上要求所有元素的自我实现，并非只希求部分元素自我实现，而忽略其余。心肝肺脾功能各异，但是各自正常自我实现才构成健康的人体；眼耳口鼻手足都为脑所用，然而并无贵贱高低之分，任一元素不能不自我实现均可损害人体健康。所以健康的人体要求人体上任一元素都处于自我实现的状态，尽管各个元素自我实现的内容并不相同。
　　同时，元素的这种自我实现既需要体制的助长，也受体制的束缚。以胃为例，这个器官以消化食物为乐。如果正常消化，它是快乐和自我实现的。但是，它在体制上的自我实现必须依靠心脏供给血液等等，人体上的其它元素为它的自我实现创造了条件，可以说只有在人体之中，胃才成其为胃。同时，胃又不能过于自我实现。如果消化功能超强，一胃独大，势必加重心脏负担，削弱大脑的血液供给等等，一定会影响其它元素的自我实现，从而产生体制病变。所以，胃只有在这种助长和制约的适度空间下，充分实现自我又不影响其它器官的自我实现，自身才最为舒适，人体也最为健康。所以体制的助长和束缚力应在元素自我实现的层面实现均衡，这样元素和体制都将处于舒适自然的状态。两者的紧密联系是：所有元素的自我实现促进了人体的均衡健康，这种均衡又反过来保证了所有元素的自我实现。
　　在社会上，同样有很多体制可以相对分析。
　　在企业单位，从领导到普通员工，就形成了一个体系。单位内部不同的科室和部门也形成一个体系。它们正像人体上的器官，都有自己的功能。所有元素的自我实现就是整个体制健康的基本要求。
　　董事长可以坐在舒适的办公室处理公司事务，而技术工人可以在脏累的车间辛苦劳作，如果两者均自我实现，那么他们就都是快乐的，尽管工作环境、内容和权限有很大不同。相反，如果董事长不断的对一线工人指手划脚，以致于工人无所适从成为附属，如果工人不能自我实现，只剩下董事长的自我实现，那么，这一体制就存有弊端。如果能压缩董事长自我实现空间，保障一线工人正常的自我实现，这一体制将改良。所有元素的自我实现是体制健康的基本要求。
　　在不同级别的组织机构之间也存在这个关系。比如上级行政机关与下级行政机关构成的行政体制中，如果上级行政机关太强，以致于影响和制约了下级行政机关的自我实现，就会出现下级成为上级的附属。从而体制呆板，没有活性和创造力，处于病态。如果上下级都能充分自我实现，整个国家行政体就是一个健康的体制。
　　在法院系统也是如此。从最高院到最基层人民法院每一级法院都是法院系统上的一个元素。这一系统是否健康要考察每一个元素的自我实现。如果只是上级法院发号司令，下级法院只需要服从，或者说上级法院自我实现能力超好，以致于下级法院成为附属，体制应界定为不良。比如，一审法院案件审理过程中向二审法院请示案件的处理，然后按照二审的指示处结。在这里一审法院的自我实现被削弱，案件本该由其自行审判不应由二审法院做出指示。但是基于上下级法院以及办案法官个人利害等因素的制约，使一审成为二审的附属，上下级法院的这种关系应界定为体制弊病。因为它缺少一审法院的自我实现，尽管请示也是其“情愿”。
　　在体制内不同元素的权限定然有异，但它们自我实现的需求并无差异。下级法院本就受制于上级法院，但是他们完全可以在各自职责范围内自我实现并快乐着。否则，就是一个失衡有病需要改变的体制。
司法体制改革的目标应当是自上而下所有元素的自我实现。不仅仅是各级法院机关，而且应当是从最高院首席大法官到最基层法院最一线的审判员，体制应创造条件让他们自我实现。各级法院所有法官的自我实现是司法体制健康的基本要求，司法体制的健康也必能促进前者的自我实现。
　　如果在我们的审判体制上只少数人能够很好的自我实现，大多数人则成为附属，没有自我，不能发挥正常的功能，那么这就是一个需要改变的体制。我之追求正是体制上所有元素的自我实现，尽管他们各有自己不同的权限和功能，而这正好能促进体制之健康。
　　我由体制是元素对体制的服从，体制由我是元素的自我实现。所有元素的自我实现是体制健康的基本要求。而健康的体制又为所有元素的自我实现创造了条件。评价一个体制就要看是不是体制上所有元素均自我实现。如果体制有弊端，改进一个体制也是为了促进体制上所有元素的自我实现。如果所有元素均自我实现，体制就将均衡健康没有弊病。
　　因而体制上所有元素的自我实现是一件很重要的事情，我们分析研究体制时应密切关注体制上所有元素的自我实现。