国家税务总局


国家税务总局关于印发《公路、内河货物运输业税收管理操作规程》的通知
国税发[2004]135号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　现将《公路、内河货物运输业税收管理操作规程》（以下简称《操作规程》）印发给你们，请切实做好《操作规程》的贯彻落实工作，并将贯彻落实中存在的问题及意见及时反馈给总局，以便于修改完善。
　　附件：
　　1.表证单书（HY01至HY17）(略)
　　2.流程图（一至八）（略）
国家税务总局
二○○四年十月十三日



公路、内河货物运输业税收管理操作规程


概 述

　　为进一步贯彻《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）精神，规范全国货物运输业税收管理工作，特制定本操作规程。
　　本操作规程根据货物运输行业税收管理的特点，分为资格认定审验、发票管理、税款征收、数据采集传输四部分，包含主管税务机关的具体税收业务和县、市、省、总局四级税务机关的管理工作。主管税务机关业务由文书受理、发票管理、税款征收、税收管理四个岗位完成，县、市、省、总局四级税务机关的管理工作由流转税管理部门和征管部门完成。各级税务机关可根据本地实际情况实行一人多岗或一岗多责。

第一章 主管税务机关

　　1.1资格认定、审验
　　1.1.1自开票纳税人资格认定
　　1.1.1.1受理
　　“受理”工作由文书受理岗位完成
　　一、对申请办理自开票纳税人认定的单位,发放《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01），要求其如实填写并提供下列资料和证件：
　　（一）申请报告；
　　（二）营业执照复印件；
　　（三）税务登记证副本及复印件；
　　（四）车辆道路运输证或船舶营业运输证复印件；
　　（五）自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件；
　　（六）自有运输工具明细表及购买发票或行车证复印件；
　　（七）银行开户许可证复印件；
　　（八）地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。
　　二、收到纳税人报送的《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）及附送资料后，经审核齐全无误的，受理并填开《税务文书领取单》（HY02）交纳税人；经审核不齐全或有错误的，退回纳税人，并告知其补齐或改正后重新报送。
　　三、将《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）及附送资料2日内（从受理之日计算，下同）传递给税收管理岗位。
　　四、收到上一级地方税务局下发的《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》（HY03）及批复的相关资料后，2日内通知纳税人领取，同时收回《税务文书领取单》（HY02）。
　　1.1.1.2审核
　　“审核”工作由税收管理岗位完成
　　一、收到文书受理岗位传递的《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）及附送资料后，7日内审核其是否同时符合下列条件：
　　（一）具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；
　　（二）上一年度提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业注册资金在30万元以上）；
　　（三）具有固定的经营场所。如是租用办公场所，则承租期必须1年以上；
　　（四）在银行开设结算账户；
　　（五）具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；
　　（六）账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。
　　二、经审核符合条件的，在《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）上签署意见，连同附送资料一并报送上一级税务机关流转税管理部门；经审核不符合条件的，在《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）上签署意见，连同附送资料一并退回文书受理岗位。
　　三、收到上一级地方税务局下发的《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》（HY03）及批复的相关资料后，2日内传递给文书受理岗位。
　　1.1.2代开票中介机构资格认定
　　1.1.2.1受理
　　“受理”工作由文书受理岗位完成
　　一、对申请办理代开票中介机构认定的单位,发放《货物运输业代开票中介机构认定表》（HY04），要求其如实填写并提供下列资料和证件：
　　（一）申请报告；
　　（二）营业执照复印件；
　　（三）税务登记证副本及复印件；
　　（四）自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件；
　　（五）银行开户许可证复印件；
　　（六）地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。
　　二、收到中介机构报送的《货物运输业代开票中介机构认定表》（HY04）及附送资料后，经审核齐全无误的，受理并填开《税务文书领取单》（HY02）交中介机构；经审核不齐全或有错误的，退回纳税人，并告知其补齐或改正后重新报送。
　　三、将《货物运输业代开票中介机构认定表》（HY04）及附送资料2日内传递给税收管理岗位。
　　四、收到上一级地方税务局下发的《货物运输业营业税代开票中介机构认定证书》（HY05）及批复的相关资料后，2日内通知中介机构领取，同时收回《税务文书领取单》（HY02）。
　　1.1.2.2审核
　　“审核”工作由税收管理岗位完成
　　一、收到文书受理岗位传递的《货物运输业代开票中介机构认定表》（HY04）及附送资料后，7日内审核其是否同时符合下列条件：
　　（一）具有工商行政管理部门核发的从事中介业务的营业执照，地方税务局核发的税务登记证；
　　（二）具有固定的经营场所。如是租用办公场所，则承租期必须1年以上；
　　（三）在银行开设结算账户；
　　（四）账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按税务机关和财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。
　　二、经审核符合条件的，在《货物运输业代开票中介机构认定表》（HY04）上签署意见，连同附送资料一并报送上一级地方税务局流转税管理部门；经审核不符合条件的，在《货物运输业代开票中介机构认定表》（HY04）上签署意见，连同附送资料一并退回文书受理岗位。
　　三、收到上一级地方税务局下发的《货物运输业营业税代开票中介机构认定证书》（HY05）及批复的相关资料后，2日内传递给文书受理岗位。
　　1.1.3自开票纳税人审验
　　1.1.3.1自开票纳税人年审
　　1.1.3.1.1受理
　　“受理”工作由文书受理岗位完成
　　一、对前来年审的纳税人发放《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06），要求其如实填写并提供下列证件和资料：
　　（一）营业执照副本复印件；
　　（二）税务登记证副本复印件；
　　（三）发票领购簿；
　　（四）车辆道路运输证或船舶营业运输证复印件；
　　（五）年度财务报表；
　　（六）自有运输工具变化情况；
　　（七）《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》（HY03）
　　（八）地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。
　　二、收到纳税人报送的《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）及附送资料后，经审核齐全无误的，受理并填开《税务文书领取单》（HY02）交纳税人；经审核不齐全或有错误的，退回纳税人，并告知其在规定期限内补齐或改正后重新报送；未按时报送的将信息传递给税收管理岗位。
　　三、将《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）及附送资料2日内传递给税收管理岗位。
　　四、收到批复的《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）及相关资料后，2日内通知纳税人领取，同时收回《税务文书领取单》（HY02）。对被取消自开票纳税人资格的纳税人，告知其结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及有关证件。
　　1.1.3.1.2审核
　　“审核”工作由税收管理岗位完成
　　一、收到文书受理岗位传递的《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）及附送资料后，7日内审核下列内容：
　　（一）基本情况。包括纳税人名称、经营地址、经济性质、经营范围、开户银行及账号、车辆、船舶等运输工具状况、联系电话等。
　　（二）纳税情况。包括本年度实现的营业额、营业成本、应纳税额、实缴税额和欠缴税额等。
　　 （三）财务核算情况。包括会计人员配备、账簿设置、财务核算状况等。
　　（四）货物运输发票管理情况。包括货物运输业发票领购、使用、结存、保管、缴销及违章情况，自开发票电子信息的采集、报送情况等。
　　二、审核后，在《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）上签署审核意见，连同附送资料一并报送上一级地方税务局流转税管理部门。
　　三、收到批复的《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）及相关资料后，2日内传递给文书受理岗位。
　　1.1.3.2自开票纳税人日常审验
　　“日常审验”工作由税收管理岗位完成
　　一、对已具有自开票纳税人资格的提供货物运输劳务单位，发现有下列情形之一的，提出取消其自开票纳税人资格的书面意见，并填制《取消自开票纳税人资格申请审核表》（HY07）连同证明材料上报上一级地方税务局。
　　（一）没有按地方税务局的要求正确核算货物运输和非货物运输的营业收入、营业成本、税金、营业利润的；
　　（二）不能按规定向税务机关进行正常纳税申报和缴纳各项税款的；
　　（三）有偷税、抗税行为的；
　　（四）不能妥善保管、使用货物运输业发票造成严重后果的；
　　（五）违反规定，对货物运输和非货物运输业务都开具货物运输业发票的；
　　（六）违反规定，为其他纳税人开具货物运输业发票的。
　　（七）税务机关规定的其他情形。
　　二、收到批复的《取消自开票纳税人资格申请审核表》（HY07）及相关资料后，对被取消自开票纳税人资格的纳税人，2日内收回《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》（HY03），告知其结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及有关证件。
　　1.1.4代开票中介机构审验
　　1.1.4.1代开票中介机构年审
　　1.1.4.1.1受理
　　“受理”工作由文书受理岗位完成
　　一、对前来年审的代开票中介机构发放《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08），要求其如实填写并提供下列证件和资料：
　　（一）营业执照副本复印件；
　　（二）税务登记证副本及复印件；
　　（三）发票领购簿；
　　（四）年度财务报表；
　　（五）《货物运输业代开票中介机构认定证书》（HY05）；
　　（六）地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。
　　二、收到代开票中介机构报送的《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08）及附送资料后，经审核齐全无误的，受理并填开《税务文书领取单》（HY02）交代开票中介机构；经审核不齐全或有错误的，退回代开票中介机构，并告知其在规定期限内补齐或改正后重新报送，未按时报送的将此信息传递给税收管理岗位。
　　三、将《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08）及附送资料2日内传递给税收管理岗位。
　　四、收到批复的《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08）及相关资料后，2日内通知代开票中介机构领取，同时收回《税务文书领取单》（HY02）。对被取消代开票中介机构资格的中介机构，告知其结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及有关证件。
　　1.1.4.1.2审核
　　“审核”工作由税收管理岗位完成
　　一、收到文书受理岗位传递的《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08）及附送资料后，7日内审核下列内容：
　　（一）基本情况。包括代开票中介机构名称、经营地址、经济性质、经营范围、开户银行及账号、联系电话等。
　　（二）代开发票及纳税情况。包括本年度代开发票金额、代征税额、解缴税额和欠缴税额，代开发票电子信息的采集、报送情况等。
　　（三）财务核算情况。包括会计人员配备、账簿设置、财务核算状况等。
　　（四）货物运输发票管理情况。包括货物运输业发票领购、代开、结存、保管、缴销及违章情况。
　　二、审核后，在《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08）上签署审核意见，连同附送资料一并报送上一级地方税务局流转税管理部门。
　　三、收到批复的《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08）及相关资料后，2日内传递给文书受理岗位。
　　1.1.4.2代开票中介机构日常审验
　　“日常审验”工作由税收管理岗位完成
　　一、对已具有代开票中介机构资格的单位，一旦发现有下列情形之一的，提出取消其代开票中介机构资格的书面意见，并填制《取消代开票中介机构资格申请审核表》（HY09）连同证明材料上报上一级地方税务局。
　　（一）没有按地方税务局的要求在代开发票同时代征税款的；
　　（二）不能按规定向税务机关进行正常纳税申报、缴纳和解缴各项税款的；
　　（三）有偷税、抗税行为的；
　　（四）不能妥善保管、代开货物运输业发票造成严重后果的；
　　（五）违反规定，对货物运输和非货物运输业务都代开货物运输业发票的；
　　（六）税务机关规定的其他情形。
　　二、收到批复的《取消代开票中介机构资格申请审核表》（HY09）及相关资料后，对被取消代开票中介机构资格的中介机构，2日内收回《货物运输业营业税代开票中介机构认定证书》（HY05），告知其结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及有关证件。
　　1.2发票管理
　　“发票管理”所列各项工作由发票管理岗位完成
　　1.2.1 发售发票
　　（一）对申请领购发票的自开票纳税人、代开票中介机构，向其发放《发票领购单》（HY10），并要求其提供加盖“自开票纳税人”、“代开票中介机构”标识的《发票领购簿》（HY11）、税务登记证副本和发票存根联。
　　对首次领购发票的，要求其报送财务印章、开票人专章或中介机构开票人专章印模，并核定其用票种类（“公路、内河货物运输业自开统一发票”和“公路、内河货物运输业代开统一发票”）。
　　（二）受理自开票纳税人、代开票中介机构的《发票领购单》（HY10）及其他资料，查验发票领购簿上是否加盖“自开票纳税人”、“代开票中介机构”标识及发票使用情况。
　　（三）查验无误后，在《发票领购单》（HY10）上签章确认，将发票、《发票领购簿》（HY11）和《发票领购单》（HY10）交纳税人。
　　1.2.2 税务机关代开发票
　　一、对申请开具发票的代开票纳税人，要求其填写《货物运输业代开发票申请表》（HY12），并提供以下证件和资料：
　　（一）税务登记证副本；
　　（二）货物运输合同；
　　二、对代开票纳税人提供的证件和资料进行审核，符合政策规定的，在《货物运输业代开发票申请表》（HY12）上签章确认，告知其持《货物运输业代开发票申请表》（HY12）到税款征收岗位缴纳税款。
　　三、查验代开票纳税人提供的完税凭证后，为其开具“公路、内河货物运输业代开统一发票”，加盖地方税务局代开发票专用章，将发票联、抵扣联和完税凭证交纳税人。
　　四、发票整本使用完毕后，将存根联与《货物运输业代开发票申请表》（HY12）、货物运输合同等相关资料一同归档。
　　发票的领取、发放、保管、停止供应、恢复供应、收缴、核销、挂失、查验、工本费收取和违章处理等按发票管理办法及有关规定办理。
　　1.3税款征收
　　“税款征收”工作由税款征收岗位完成
　　1.3.1 受理申报
　　1.3.1.1自开票纳税人申报
　　一、收到自开票纳税人报送的纳税申报表、有关证件、资料后，审核其是否齐全。纳税申报表、有关证件、资料包括：
　　（一）纳税申报表；
　　（二）《自开票纳税人货物运输业发票清单》（HY13）纸质文件和电子信息;
　　（三）财务会计报表及其说明材料；
　　（四）与纳税有关的合同、协议书及凭证；
　　（五）地方税务局要求报送的其他有关证件、资料。
　　二、纳税人已报送申报表但相关资料报送不全的，受理申报并告知其补正。
　　三、对《自开票纳税人货物运输业发票清单》（HY13）电子信息进行审核校验，并传递给发票管理岗位（代开票人员）。经审核有错误的，责令自开票纳税人改正。
　　1.3.1.2代开票纳税人申报
　　 一、收到代开票纳税人报送的纳税申报表、有关证件、资料后，审核其是否齐全。纳税申报表、有关证件、资料包括：
　　（一）纳税申报表；
　　（二）财务会计报表及其说明材料；
　　（三）与纳税有关的合同、协议书及凭证；
　　（四）地方税务局要求报送的其他有关证件、资料。
　　二、纳税人已报送申报表但相关资料报送不全的，受理申报并告知其补正。对实行定期定额征收的个体工商户可实行简易申报，即按税务机关核定的税额和规定的期限缴纳税款的即视同申报。
　　1.3.2 征收税款
　　1.3.2.1征收自开票纳税人税款
　　按征管法及其实施细则中税款征收的有关规定办理。
　　1.3.2.2征收代开票纳税人税款
　　一、征收定额税款
　　对代开票纳税人实行定期定额征收方法，按征管法及其实施细则中税款征收的有关规定办理。
　　二、征收代开票税款
　　根据《货物运输业代开发票申请表》（HY12）上注明的运费和其他价外收费，按照规定的征收率，征收营业税、城建税、教育费附加及所得税。
　　三、清算
　　按月或按季对代开票纳税人缴纳的定额税款和代开票税款进行清算。如代开票取得完税凭证上注明的税款大于定额，以开票时缴纳的税款为准，不再征收定额税款；如代开票取得完税凭证上注明的税款小于定额，则补缴定额与代开票取得完税凭证上注明的税款差额部分。
　　1.3.2.3代开票中介机构解缴税款
　　一、收到代开票中介机构报送的代征税款报告表、有关证件、资料后，审核其是否齐全。代征税款报告表、有关证件、资料包括：
　　（一）代征税款报告表；
　　（二）《中介机构代开货物运输业发票清单》（HY14）纸质文件和电子信息;
　　（三）财务会计报表及其说明材料；
　　（四）与代征税款有关的合同、协议书及凭证；
　　（五）地方税务局要求报送的其他有关证件、资料。
　　二、 代开票中介机构已报送代征税款报告表但相关资料报送不全的，告知其补正。
　　三、对《中介机构代开货物运输业发票清单》（HY14）电子信息进行审核校验，并传递给发票管理岗位（代开票人员）。经审核有错误的，责令代开票中介机构改正。
　　1.4 信息采集传输
　　1.4.1地方税务局货物运输发票信息采集传输
　　“货物运输发票信息采集传输”工作由发票管理岗位（代开票人员）完成。
　　一、发票管理岗位（代开票人员）根据开具的货物运输发票逐票填写《地税局代开货物运输业发票清单》（HY15），使用“货物运输发票信息采集软件”，当日将清单信息采集到系统中并生成清单的电子信息。
　　二、每月16日前，使用“货物运输发票信息汇总软件”将税款征收岗位传递的《自开票纳税人货物运输业发票清单》（HY13）、《中介机构代开货物运输业发票清单》（HY14）和《地税局代开货物运输业发票清单》（本岗位上月开具的发票信息，HY15）电子信息进行汇总，并报送上一级地方税务局流转税管理部门。
　　1.4.2国家税务局货物运输发票抵扣信息采集传输
　　“货物运输发票抵扣信息采集传输”工作由税款征收岗位完成。
　　每月16日前，使用“货物运输发票信息汇总软件”，将《增值税运输发票抵扣清单》（HY16）电子信息进行汇总，并报送上一级国家税务局流转税管理部门。

第二章 县级税务机关

　　2.1资格认定、审验
　　2.1.1自开票纳税人审批
　　“审批”工作由流转税管理部门完成
　　一、收到主管地方税务局报送的《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）及附送资料后，7日内进行实地调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
　　（一）经审核符合条件且由本级审批的：
　　1.在《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）上签署意见；
　　2.填制《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》（HY03）；
　　3.在该纳税人税务登记证副本首页上方和《发票领购簿》（HY11）上加盖“自开票纳税人”确认专用章；
　　4.将上述资料、证件传递给主管地方税务局；
　　5.将营业执照复印件、车辆道路运输证或船舶营业运输证复印件、自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件、自有运输工具购买发票或行车证复印件、银行开户许可证复印件、地方税务局要求提供的其他有关证件、资料存档。
　　（二）经审核符合条件但由上级审批的，在《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）上签署意见后，连同附送资料一并上报市级地方税务局流转税管理部门。
　　（三）经审核不符合条件的，在《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）上签署意见后，连同附送资料退回主管地方税务局。
　　二、收到市级地方税务局下发的《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》（HY03）及批复的相关资料后，2日内传递给主管地方税务局。
　　2.1.2代开票中介机构审核
　　“审核”工作由流转税管理部门完成
　　一、收到主管地方税务局报送的《货物运输业代开票中介机构认定表》（HY04）及附送资料后，7日内进行实地调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
　　（一）经审核符合条件的，在《货物运输业代开票中介机构认定表》（HY04）上签署意见后，连同附送资料一并上报市级地方税务局流转税管理部门。
　　（二）经审核不符合条件的，在《货物运输业代开票中介机构认定表》（HY04）上签署意见后，连同附送资料退回主管地方税务局。
　　二、收到市级地方税务局下发的《货物运输业代开票中介机构认定证书》（HY05）及批复的相关资料后，2日内传递给主管地方税务局。
　　2.1.3自开票纳税人审验
　　2.1.3.1自开票纳税人年审
　　“年审”工作由流转税管理部门完成。
　　一、收到主管地方税务局报送的《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）及附送资料后，7日内进行实地调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
　　（一）经审核合格且由本级批准的：
　　1. 在《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）上签署意见，并在《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》（HY03）及《发票领购簿》（HY11）上加贴自开票纳税人年审合格标识。
　　2.将上述证件及其他附送资料传递给主管地方税务局。
　　（二）经审核合格但由上级批准的，在《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）上签署意见后，连同附送资料一并上报市级地方税务局流转税管理部门。
　　（三）经审核不合格且由本级批准的：
　　1.暂缓通过年审，要求其在3个月内进行整改。整改期间不得自行开具货物运输业发票，如需开具货物运输业发票的由主管地方税务局代开。
　　2.在规定的期限内，整改合格的按年审合格办理；整改不合格的：
　　（1）在《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）上签署取消其自开票纳税人资格的意见，在其税务登记证副本首页右上方和《发票领购簿》上加盖“已取消自开票纳税人资格”专用章，并收回《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》；
　　（2）将上述证件及其他附送资料传递给主管地方税务局。
　　（四）经审核不合格但由上级批准的，在《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）上签署意见后，连同附送资料一并上报市级地方税务局流转税管理部门。
　　二、收到市级地方税务局批复的《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）及相关资料后，2日内传递给主管地方税务局。
　　2.1.3.2自开票纳税人日常审验
　　“日常审验”工作由流转税管理部门完成。
　　一、收到主管地方税务局报送的《取消自开票纳税人资格申请审核表》（HY07）及附送资料后，7日内进行实地调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
　　（一）经审核属实且由本级批准的，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》（HY07）上签署意见后，传递给主管地方税务局。
　　（二）经审核属实但由上级批准的，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》（HY07）上签署意见后，连同附送资料上报市级地方税务局。
　　（三）经审核不属实的，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》（HY07）上签署意见后，连同附送资料传递给主管地方税务局。
　　二、收到市级地方税务局批复的《取消自开票纳税人资格申请审核表》（HY07）及相关资料后，2日内传递给主管地方税务局。
　　2.1.4代开票中介机构审验
　　2.1.4.1代开票中介机构年审
　　“年审”工作由流转税管理部门完成
　　一、收到主管地方税务局报送的《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08）及附送资料后，7日内进行实地调查、核实。
　　二、审核后，在《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08）上签署年审合格或不合格意见，连同附送资料一并上报市级地方税务局流转税管理部门。
　　三、收到市级地方税务局批复的《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08）及相关资料后，2日内传递给主管地方税务局。
　　2.1.4.2代开票中介机构日常审验
　　“日常审验”工作由流转税管理部门完成
　　一、收到主管地方税务局报送的《取消代开票中介机构资格申请审核表》（HY09）及附送资料后，7日内进行实地调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
　　（一）经审核属实的，在《取消代开票中介机构资格申请审核表》（HY09）上签署意见后，连同附送资料上报市级地方税务局流转税管理部门。
　　（二）经审核不属实的，在《取消代开票中介机构资格申请审核表》（HY09）上签署意见后，连同附送资料传递给主管地方税务局。
　　二、收到市级地方税务局批复的《取消代开票中介机构资格申请审核表》（HY09）及相关资料后，2日内传递给下一级地方税务局税收管理岗位。
　　2.2发票管理
　　“发票管理”由征管部门完成
　　发票领取、发放、保管、核销、检查等按发票管理办法及有关规定办理。
　　2.3数据汇总传输
　　2.3.1地方税务局数据汇总传输
　　“数据汇总传输”工作由流转税管理部门完成。
　　通过《货物运输发票信息汇总软件》等系统，汇总主管地方税务局上传的《地税局代开货物运输业发票清单》（HY15）、《自开票纳税人货物运输业发票清单》（HY13）和《中介机构代开货物运输业发票清单》（HY14），并进行审核校验，将汇总并审核校验后的电子信息按以下情况进行传递：
　　一、实行县级地方税务局、国家税务局信息交换模式的，县级地税局于每月20日前将汇总的货物运输发票清单电子信息传递给同级国家税务局，同时在《国家税务局、地方税务局信息传递登记表》（HY17）上登记。
　　二、实行市级或省级地方税务局、国家税务局信息交换模式的，县级地税局于每月18日前将汇总的货物运输发票清单电子信息上传市级地方税务局。
　　2.3.2国家税务局数据汇总传输
　　“数据汇总传输”工作由流转税管理部门完成。
　　一、对国家税务局、地方税务局在区县级交换信息的，区县级国家税务局收到地方税务局传递的货物运输发票汇总清单数据后，在《国家税务局、地方税务局信息传递登记表》（HY17）上登记。
　　二、使用“货物运输发票信息汇总软件”，汇总增值税一般纳税人货物运输发票抵扣信息。
　　三、当月22日前，将收到的货物运输发票汇总清单数据和汇总的增值税运输发票抵扣清单数据直接上传至省级国家税务局，并将该区县级税务局名称和上传时间等信息报地市级国家税务局备查。

第三章 市级税务机关

　　3.1资格认定、审验
　　3.1.1自开票纳税人审批
　　“审批”工作由流转税管理部门完成
　　一、收到县级地方税务局报送的《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）及附送资料后，7日内进行实地调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
　　（一）经审核符合条件的：
　　1.在《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）上签署意见；
　　2.填制《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》（HY03）；
　　3.在该纳税人税务登记证副本首页上方和《发票领购簿》（HY11）上加盖“自开票纳税人”确认专用章；
　　4.将上述资料、证件传递给县级地方税务局；
　　5.将营业执照复印件、车辆道路运输证或船舶营业运输证复印件、自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件、自有运输工具购买发票或行车证复印件、银行开户许可证复印件、地方税务机关要求提供的其他有关证件、资料存档。
　　（二）经审核不符合条件的，在《货物运输业自开票纳税人认定表》（HY01）上签署意见后，连同附送资料退回县级地方税务局。
　　3.1.2代开票中介机构审核
　　按照“2.1.2代开票中介机构审核”程序办理。
　　3.1.3自开票纳税人审验
　　3.1.3.1自开票纳税人年审
　　“年审”工作由流转税管理部门完成
　　一、收到县级地方税务局报送的《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）及附送资料后，7日内进行实地调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
　　（一）经审核合格的：
　　1. 在《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）上签署意见，并在《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》（HY03）及《发票领购簿》（HY11）上加贴自开票纳税人年审合格标识。
　　2.将上述证件及其他附送资料传递给县级地方税务局。
　　（二）经审核不合格的：
　　1.暂缓通过年审，要求其在3个月内进行整改。整改期间不得自行开具货物运输业发票，如需开具货物运输业发票的由主管地方税务局代开。
　　2.在规定的期限内，整改合格的按年审合格办理；整改不合格的：
　　（1）在《自开票纳税人年审申请审核表》（HY06）上签署取消其自开票纳税人资格的意见，在其税务登记证副本首页右上方和《发票领购簿》上加盖“已取消自开票纳税人资格”专用章，并收回《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》；
　　（2）将上述证件及其他附送资料传递给县级地方税务局。
　　3.1.3.2自开票纳税人日常审验
　　“日常审验”工作由流转税管理部门完成
　　一、收到县级地方税务局报送的《取消自开票纳税人资格申请审核表》（HY07）及附送资料后，7日内进行实地调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
　　（一）经审核属实的，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》（HY07）上签署意见后，传递给县级地方税务局。
　　（二）经审核不属实的，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》（HY07）上签署意见后，连同附送资料传递给县级地方税务局。
　　3.1.4代开票中介机构审验
　　3.1.4.1代开票中介机构年审
　　按照“2.1.4.1代开票中介机构年审”程序办理。
　　3.1.4.2代开票中介机构日常审验
　　按照“2.1.4.2代开票中介机构日常审验”程序办理。
　　3.2发票管理
　　“发票管理”由征管部门完成
　　发票领取、发放、保管、核销、检查等按发票管理办法及有关规定办理。
　　3.3数据汇总传输
　　3.3.1地方税务局数据汇总传输
　　“数据汇总传输”工作由流转税管理部门完成。
　　汇总县级地方税务局传递来的货物运输发票清单电子信息，并进行审核校验，将汇总并审核校验后的电子信息按以下情况进行传递：
　　一、实行市级地方税务局、国家税务局信息交换模式的，市级地税局于每月22日前将汇总的货物运输发票清单电子信息传递给同级国家税务局。同时在《国家税务局、地方税务局信息传递登记表》（HY17）上登记。
　　二、实行省级地方税务局、国家税务局信息交换模式的，市级地税局于每月20日前将汇总的货物运输发票清单电子信息上传省级地方税务局。
　　3.3.2国家税务局数据传输
　　“数据传输”工作由流转税管理部门完成
　　一、对国家税务局、地方税务局在地市级交换信息的，地市级国家税务局收到地方税务局传递的货物运输发票汇总清单数据后，在《国家税务局、地方税务局信息传递登记表》（HY17）上登记。
　　二、将收到的货物运输发票汇总清单数据于当月22日前，直接上传至省级国家税务局。

第四章 省级税务机关

　　4.1资格认定、审验
　　4.1.1代开票中介机构审批
　　“审批”工作由流转税管理部门完成
　　一、收到市级地方税务局报送的《货物运输业代开票中介机构认定表》（HY04）及附送资料后，7日内进行实地调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
　　（一）经审核符合条件的：
　　1.在《货物运输业代开票中介机构认定表》（HY04）上签署意见；
　　2.填制《货物运输业营业税代开票中介机构认定证书》（HY05）；
　　3.在该纳税人税务登记证副本首页上方和《发票领购簿》（HY11）上加盖“代开票中介机构”确认专用章；
　　4.将上述资料、证件传递给市级地方税务局；
　　5.将营业执照复印件、自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件、银行开户许可证复印件、地方税务局要求提供的其他有关证件、资料存档。
　　（二）经审核不符合条件的，在《货物运输业代开票中介机构认定表》（HY04）上签署意见后，连同附送资料退回市级地方税务局。
　　4.1.2代开票中介机构审验
　　4.1.2.1代开票中介机构年审
　　“年审”工作由流转税管理部门完成
　　一、收到县级地方税务局报送的《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08）及附送资料后，7日内进行实地调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
　　（一）经审核合格的：
　　1. 在《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08）上签署意见，并在《货物运输业营业税代开票中介机构认定证书》（HY05）及《发票领购簿》（HY11）上加贴代开票中介机构年审合格标识。
　　2.将上述证件及其他附送资料传递给市级地方税务局。
　　（二）经审核不合格的：
　　1.暂缓通过年审，要求其在3个月内进行整改。整改期间不得为代开票纳税人代开货物运输业发票。
　　2.在规定的期限内，整改合格的按年审合格办理；整改不合格的：
　　（1）在《代开票中介机构年审申请审核表》（HY08）上签署取消其代开票中介机构资格的意见，在其税务登记证副本首页右上方和《发票领购簿》上加盖“已取消代开票中介方机构资格”专用章，并收回《货物运输业营业税代开票中介机构认定证书》；
　　（2）将上述证件及其他附送资料传递给市级地方税务局。
　　4.1.2.2代开票中介机构日常审验
　　“日常审验”工作由流转税管理部门完成
　　一、收到市级地方税务局报送的《取消代开票中介机构资格申请审核表》（HY09）及附送资料后，7日内进行实地调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
　　（一）经审核属实的，在《取消代开票中介机构资格申请审核表》（HY09）上签署意见后，传递给市级地方税务局。
　　（二）经审核不属实的，在《取消代开票中介机构资格申请审核表》（HY09）上签署意见后，连同附送资料传递给市级地方税务局。
　　4.2发票检查
　　“发票检查”由征管部门完成
　　 省级地方税务局不定期组织对本辖区范围内纳税人和下级地方税务局的发票印制、领购、开具、取得、保管和缴销情况进行检查。
　　4.3数据汇总传输
　　4.3.1地方税务局数据汇总传输
　　“数据汇总传输”工作由流转税管理部门完成。
　　每月20日前，汇总市级地方税务局上传的货物运输发票清单电子信息，并进行审核校验，将汇总并审核校验后的电子信息传递同级国家税务局，同时在《国家税务局、地方税务局信息传递登记表》（HY17）上登记。
　　4.3.2国家税务局数据汇总传输
　　“数据汇总传输”工作由流转税管理部门完成。
　　一、省级国家税务局收到地方税务局传递的货物运输发票汇总清单数据后，在《国家税务局、地方税务局信息传递登记表》（HY17）上登记。
　　二、省级国家税务局于每月23日开始对省级地方税务局传递的数据和各地上传数据进行提取、清分，并将跨省《增值税运输发票抵扣清单》（HY16）和货物运输发票汇总清单数据上传国家税务总局。

第五章 国家税务总局

　　数据比对
　　“数据对比”工作由流转税管理部门完成
　　收到省级国家税务局传递的跨省增值税运输发票抵扣清单（HY16）和货物运输发票汇总清单数据，每月进行全国发票信息的比对。



浙江省财政厅


关于印发浙江省罚没财物、追回赃款赃物和无主财物管理暂行办法的通知

浙财预〔2011〕13号


各市、县（市）财政局（宁波不发），省级各部门、单位：

为加强对罚没财物、追回赃款赃物和无主财物的管理，现将《浙江省罚没财物、追回赃款赃物和无主财物管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。如执行中遇到问题，请及时向我厅反映。



浙江省财政厅

二○一一年四月八日



浙江省罚没财物、追回赃款赃物和无主财物管理暂行办法



第一章　总则

第一条　为了加强对罚没财物、追回赃款赃物和无主财物的管理，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《浙江省政府非税收入管理条例》、《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》、《财政部、中国人民银行关于印发〈罚款代收代缴管理办法〉的通知》等有关法律、法规、规章和政策的规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条　本办法适用于：

（一）国家行政机关，法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织以及受行政机关依法委托实施行政处罚的组织，按照法律、法规或者规章的规定，对公民、法人和其他组织实施行政处罚时所取得的罚没财物；

（二）国家司法机关办理各类案件时依法没收的财物和依法应上缴国库的追回赃款赃物、罚金；

（三）个人、单位按规定应上缴国库的无主财物。个人和单位上缴国库的礼物、礼卡、礼金等视同无主财物管理。

以上所列行政机关、司法机关以及法律、法规授权的组织统称执法机关。

第三条　本办法所称罚没财物包括执法机关依法收缴的罚没款项、物资；无主财物包括无主款项和物资。

本办法所称罚没收入是指执法机关按照法律、法规、规章规定，对公民、法人和其他组织实施行政处罚、刑事处罚取得的罚款、罚金、没收款以及没收非法财物的变价收入，追回赃款、无主款项以及追回赃物和无主物资的变价款视同罚没收入管理。罚没收入属于政府非税收入，必须及时、足额上缴同级财政。

第四条 执法机关不得以任何形式截留、挪用、坐支、调换、恶意欠交、擅自出售或者私分罚没财物、追回赃款赃物和无主财物。

第二章　罚没物资、追回赃物及无主物资的处理

第五条　罚没物资、追回应上缴国库的赃物及无主物资，根据不同性质和用途，按下列原则处理：

（一）一般性物品，凡属当年本级行政事业单位需要配置的物品，经财政部门批准，可以无偿调拨，但不得调拨给上缴该物品的执法机关。除此以外的一般性物品，由执法机关送交拍卖机构公开拍卖；执法机关认为不适宜拍卖的，送交相关机构，变价处理。参与作价的单位和个人，不得内部选购。变价款扣除相应拍卖（含评估）成本后，上缴财政。

本项所指“一般性物品”是除本条第（二）至（十）项以外的物品。

（二）属于专管机关管理或专营企业经营的财物：

1.金银及其制品、外币，由执法机关定期送交专管机关或专营企业收兑或收购，取得的变价款上缴财政；

2.有价证券，由执法机关送有关单位兑付，取得的兑付款上缴财政；

3.文物一律无偿交由文物管理部门按规定处理；按规定允许流通的，由文物管理部门依法委托具有文物拍卖经营资格的拍卖机构进行拍卖，所得收入全部上缴财政；

4.木材或采挖的树木由林业部门按照当地市场指导价处置，变价款上缴财政；

5.专卖品由专卖部门依法处理，变价款上缴财政。

（三）毒品和毒品原植物，没收后按国家有关规定处理。

（四）假冒伪劣药品交药品管理部门按规定处理。

（五）危害国家安全的物品、器材等，由收缴机关拍照存入案卷后，无偿交由公安、国家安全机关处理。

（六）淫秽物品、吸毒用具、赌博用具等违禁品由公安机关处理。

（七）其他属于专管机关管理的物品（包括动植物），交有关部门按规定处理。

（八）无使用价值的伪劣商品或按有关规定应销毁的假冒伪劣物品，以及其他无保管价值的物品，由执法机关认定后定期销毁。

（九）鲜活商品等易损毁、灭失、变质以及其他不宜长期保存的物品可由执法机关及时处理，变价款上缴财政；经同级财政同意执法机关也可无偿调拨给社会福利机构。

（十）法律、法规另有规定的，按其规定处理。

第六条　执法机关按本办法第五条处理的罚没物资、赃物及无主物资，应开列清单，贵重物品应附照片及有关特征说明，一并送交有关部门或随缴库凭证存档备查。

第七条　执法机关对各类罚没物资、追回赃物及无主物资实行收缴与保管分开的制度，在按本规定第五条处理之前，应指定专人妥善保管，防止物资的毁损、短缺、变质。执法机关财务（后勤）部门对本单位执法过程中取得的罚没物资、追回赃物及无主物资应当实行统一、严格的管理。

第八条 其他需返还个人的赃物按有关规定处理。

第九条 第五条第（一）、（二）项中规定的物品的处理必须报批。执法机关应在结案后3个月内对罚没物资、追回赃物开列清单，并提出初步处理意见，报同级财政部门；其他物品由执法机关按规定处理。

第十条 对第五条第（一）、（二）项中规定的物品，同级财政部门在收到初步处理意见后，会同执法机关及相关部门，按相关法律、法规及规章制度的规定，对报批处理物品的处理方式以及处理后的相关手续进行研究，经核准后，按规定进行处理。

第十一条 需通过拍卖处理的，经同级财政部门审核批准后，由执法机关委托中介评估机构对罚没物资、追回赃物及无主物资进行评估作价。

评估结果应报财政部门审核确认。物资由执法机关或财政部门委托有资质的中介机构进行公开拍卖。

第三章　罚没收入的收缴

第十二条　罚没收入实行罚缴分离的，由执法机关开具处罚决定文书，被处罚人持处罚决定文书缴入指定代理银行，代理银行应按规定将代收的罚没收入直接缴入国库或者通过财政结算账户缴入国库。按照规定实行现场处罚当场收缴的，执法机关应在规定的时间内将罚没收入缴入国库或者通过财政结算账户缴入国库。执法机关收缴的罚没物资、追回赃物，应在取得变价收入时将罚没收入缴入国库或者通过财政结算账户缴入国库，不实行变价处理的除外。无主财物按照上缴单位与同级财政部门商定的办法缴库。

第十三条　执法机关对预收暂扣款应开具相应凭据。取得的预收暂扣款应缴入财政结算账户。结案后，应退还当事人的预收暂扣款，由执法机关出具退还申请，财政部门按照执法机关提交的退还申请予以退还，并由当事人签字；不应退还的预收暂扣款，由执法机关开具罚没财物票据和政府非税收入一般缴款书，资金由财政结算账户缴入国库。移交司法机关处理的案件，罚没清单应随案移交。

执法机关对暂扣物资应开具相应凭据，由专人保管。结案后，应退还当事人的，由当事人出具相应凭据，执法机关予以退还。应没收的，按规定处理，取得变价收入的，其变价款开具罚没财物票据并缴入国库或者通过财政结算账户缴入国库。法律、法规、规章或政策另有规定的，按其规定处理。

第十四条　被罚没的款项，行政事业单位从本单位的结余或事业基金中开支，不足的，从当年经费中开支；企业单位从企业缴纳所得税后的利润中开支，不得计入成本和税前扣除；个人不得以任何理由用公款报销。

第十五条　各级财政部门、执法机关和代收机构应当加强对罚没收入的管理，执法机关应及时催缴应缴罚没收入，保证罚没收入的及时、足额入库。

第十六条　罚没收入按执法机关行政隶属关系相应的预算级次上缴同级财政，上下级联办案件的罚没收入，应当按照办案双方确定的比例分别缴库。随案移交作为证据使用的赃款赃物，赃款和赃物变价款由最后办结单位按规定入库或由上级司法机关确定入库地。纪检、监察机关办理的案件，确认为违纪部分的赃款赃物，由纪检、监察机关按上述规定上缴同级财政。

第十七条 执法机关发生错案的，应按照《中华人民共和国国家赔偿法》的有关规定返还财物。如已上缴财政的，由执法机关向同级财政部门提出申请，给予退付；如涉及上下级分别缴库的，由上下级财政部门分别给予退付。变价处理的物资，变价款明显低于物资价值的，应依据相关规定支付相应的赔偿金。无主财物在上缴国库后有人认领并经查证属实，参照上述规定处理。

第四章　票据管理

第十八条　省财政厅负责罚没票据管理工作，统一印（监）制罚没票据。各市、县（市、区）财政部门按照管理权限，具体负责罚没票据的领用、保管、结报核销以及相关的监管工作。

第十九条　执法机关依法收缴罚没财物时，必须使用省级以上财政部门统一印（监）制的罚没票据。执法机关不按规定出具罚没票据的，被罚没财物人有权拒绝缴款缴物，其中国家法律、法规、规章对罚没财物凭证有规定的，从其规定。

第二十条　执法机关和代收机构必须加强对罚没票据的管理，建立健全罚没票据管理制度。执法机关需要罚没票据时，应持财政票据领购证，按照收入级次或财务隶属关系向财政部门领用，指定专人保管并办理发放、结报核销手续。票据存根按规定保存年限，由其财务部门统一管理，以备财政部门查核。

第二十一条　禁止任何部门和单位擅自印制、伪造、销毁罚没票据；禁止转让、出借、串用和买卖罚没票据；禁止使用非法票据收缴罚没收入。

第五章　执法经费预算管理

第二十二条　罚没收入实行收支两条线管理，各级执法机关的正常经费纳入部门预算管理，不得与罚没收入挂钩或变相挂钩。对需专项拨补的办案费用补助，由各级执法机关按规定向同级财政部门提出申请，财政部门应根据实际情况进行审核，按规定安排预算。财政部门安排执法机关的办案费用补助数额不得与执法机关上缴的罚没收入挂钩或变相挂钩。

第二十三条　办案费用补助不得用于增加人员开支及其他属于机关正常经费的各种开支和基本建设项支出，严禁用其给执法人员发放奖金。

第六章　监督

第二十四条　各级财政部门应当加强对执法机关、代收机构在罚没财物、追回赃款赃物和无主财物管理和罚没票据使用等方面的检查和监督。

第二十五条　执法机关有下列行为之一的，各级财政部门应当要求其限期改正，并建议同级政府或者其他有权机关依法给予相应处理。

（一）未按规定建立罚没票据发放、使用制度和管理、使用罚没票据的；

（二）擅自将罚没财物、追回赃款赃物及无主财物留用或不按规定处理的；

（三）因保管不善等人为因素造成罚没物资、追回赃物及无主物资发生毁损、短缺、变质，且损失较大的；

（四）不执行罚缴分离规定擅自收缴罚没收入的；

（五）未将罚没收入或暂扣款按规定缴入财政指定账户，而存入本单位财务部门自行开立的账户、小金库或截留、挪用、坐支的；

（六）罚没财物、追回赃款赃物及无主财物账目登记混乱的；

（七）未按规定及时将罚没收入或暂扣款缴入财政指定账户的；

（八）违反规定将罚没收入用于增加人员开支及其他属于机关经费的各种开支、基本建设项目支出或用于发放奖金的。

第二十六条　执法机关违反规定自行处理罚没收入的，由上级执法机关或同级财政部门责令改正，并建议监察部门对直接负责的主管人员或其他责任人员依法给予处分。

第二十七条　执法机关将罚没收入截留、私分或者变相私分的，由各级财政部门或者有关部门予以追缴，并建议监察部门对直接负责的主管人员或其他责任人员依法给予处分；构成犯罪的，依法移送司法机关，追究刑事责任。

第二十八条　罚没收入代收机构有下列行为之一的，各级财政部门给予通报批评，并限期改正；情节严重的，取消其代收资格；构成犯罪的，依法移送司法机关，追究刑事责任。

（一）未按规定建立罚没票据领用、保管、使用制度，或罚没票据丢失、遗失的；

（二）故意拖欠应上缴财政的罚没收入的；

（三）未履行或未全面履行代收罚没收入协议的；

（四）不向当事人出具罚没收入票据的；

（五）转借、转让、代开、串用、买卖、擅自销毁、涂改罚没收据的；

（六）利用罚没票据乱罚或收缴超出规定范围和标准的；

（七）其他违反本办法规定的行为。

第七章　附则

第二十九条　本办法由省财政厅负责解释。

第三十条　本办法自发布之日30日后起执行。