黑龙江省实施《中华人民共和国工会法》条例（2002年）
黑龙江省人大常委会
黑龙江省实施《中华人民共和国工会法》条例
（2002年12月12日黑龙江省第九届人民代表大会常务委员会第三十三次会议通过）
黑龙江省第九届人民代表大会常务委员会公告
第94号
《黑龙江省实施＜中华人民共和国工会法＞条例》已由黑龙江省第九届人民代表大会常务委员会第三十三次会议于2002年12月12日通过，现予公布，自2003年3月1日起施行。1995年6月30日黑龙江省第八届人大常委会第十六次会议审议通过的《黑龙江省实施〈中华人民共和国工会法〉条例》和1994年7月25日黑龙江省第八届人大常委会第十次会议审议通过的《黑龙江省外商投资企业工会条例》同时废止。
黑龙江省人民代表大会常务委员会
2002年12月12日
第一章总则
第一条根据《中华人民共和国工会法》，结合本省实际情况，制定本条例。
第二条凡在本省行政管辖区域内的企业、事业单位、机关、个体经济组织、民办非企业单位和其他组织中以工资或者其他劳动收入为主要生活来源的体力劳动者和脑力劳动者，不分民族、种族、性别、职业、宗教信仰、教育程度，都有依法参加和组织工会的权利。任何组织和个人不得以任何理由阻挠、限制职工参加和组织工会，不得对参加和组织工会的职工进行打击报复。
工会依法独立自主开展工作，其合法权益不受侵犯。
第三条维护职工合法权益是工会的基本职责。本省各级工会组织代表职工利益，依法维护职工的合法权益。
第四条工会通过平等协商和集体合同制度，协调劳动关系，维护职工的劳动权益。
工会通过职工大会、职工代表大会或者其他形式，组织职工参与本单位的民主决策、民主管理和民主监督。
工会通过劳动法律监督和劳动争议处理制度，监督企业执行劳动法律、法规，为职工提供法律服务，保障职工的合法权益不受侵害。第二章工会组织
第五条工会各级组织按照民主集中制原则建立。上级工会组织领导下级工会组织。
工会组织的建立，必须报上一级工会批准。
各级工会委员会由会员大会或者会员代表大会民主选举产生。工会主席、副主席可以由会员大会或者会员代表大会选举产生，也可以由工会委员会选举产生。
基层工会委员会委员由上届委员会根据所辖多数工会小组或者车间、科室工会会员的意见提出建议，由工会会员大会或者会员代表大会选举产生；也可以由会员大会或者会员代表大会直接选举产生。
企业和实行企业化管理的事业单位的主要负责人的父母、子女、配偶和兄弟姐妹等近亲属不得作为本单位基层工会委员会成员的人选。
第六条基层工会的会员大会或者会员代表大会，每年至少召开一次。
会员代表大会的代表，任期三年或者五年，具体期限由上一级工会决定。
工会会员大会或者会员代表大会的职权是：
（一）审议和批准工会基层委员会的工作报告；
（二）审议和批准工会基层委员会的经费收支情况报告和经费审查委员会的工作报告；
（三）选举工会委员会和经费审查委员会。
第七条企业、事业单位、机关中有女职工25人以上的，应当建立工会女职工委员会；女职工不足25人的可以建立工会女职工委员会，也可以设女职工委员。
女职工委员会在同级工会委员会领导下开展工作。
女职工委员会主任应当通过民主程序选举产生。女职工委员会主任应当由同级工会女主席或者女副主席担任，非由女主席或者女副主席担任的，其任职期间享受同级工会副主席待遇。
第八条省、市（地）、县（市、区）建立地方总工会。
乡镇、街道应当建立工会委员会或者工会联合会；社区可以建立工会组织。
同一行业或者性质相近的几个行业，可以根据需要建立产业工会或者建立区域性的行业或者产业工会联合会。
第九条各级工商行政管理部门和劳动行政部门在进行企业注册登记、年度检查和执法监察时，应当督促企业支持职工依法组建工会。
企业、事业单位、机关和其他组织在开业或者成立六个月内尚未组建工会的，上级工会应当派员帮助和指导企业职工组建工会。
企业、事业单位、机关和其他组织应当对职工组建工会给予支持。
第十条任何组织和个人不得违法撤销工会组织，也不得将工会组织及其工作机构与其他组织或者部门合并。
基层工会所在的企业终止或者所在的事业单位、机关被撤销，该工会组织相应撤销，并报上一级工会备案。
第十一条职工二百人以上的企业、事业单位的工会，设专职工会主席。国有和国有控股企业、事业单位工会的专职工作人员的人数可以不低于职工总人数的千分之三；其他单位工会的专职工作人员的人数由上级工会与企业、事业单位协商确定。
乡镇、街道工会可以设专职工会主席或者副主席；乡镇、街道职工人数超过三百人的，应当设工会专职工作人员。
乡镇、街道专职工会主席任职期间，享受乡镇、街道行政副职待遇。
第十二条省、市（地）、县（区）总工会以及产业工会，自依法建立之日起，即具有社会团体法人资格。
基层工会组织具备下列条件，经市（地）级以上地方总工会审查、批准，办理工会法人资格登记，取得社会团体法人资格：
（一）已经依法成立工会委员会；
（二）有必要的财产或者经费；
（三）有自己的名称和办公场所；
（四）能够独立承担民事责任。
工会主席为工会的法定代表人。
第十三条企业、事业单位工会主席享受所在单位行政副职领导人待遇，副主席可以享受中层正职待遇。
第十四条有五分之一以上的工会会员对不履行职责的工会主席、副主席向同级工会或者上级工会提出撤换或者罢免的建议，同级工会委员会应当在收到建议之日起三十日内，召开会员大会或者会员代表大会讨论。撤换或者罢免建议需经会员大会全体会员或者会员代表大会全体代表超过半数通过。同级工会委员会拒不召开会员大会或者会员代表大会的，上级工会应当责令其召开。
第十五条基层工会专职主席、副主席或者委员自任职之日起，其劳动合同无需办理续签手续而自动延长，延长期限与其任职期限相同；其任职期满，原劳动合同剩余期限继续履行。
基层工会非专职主席、副主席或者委员自任职之日起，任职期限长于原劳动合同的剩余期限的，其劳动合同期限自动延长至任期期满，无需办理续签手续。但任职期间个人有严重过失的，被依法追究刑事责任的，达到法定退休年龄的或者本人不愿意延长的除外。第三章工会的权利和义务
第十六条工会帮助、指导职工与用人单位签订劳动合同，对劳动合同的订立、履行、解除、终止以及续订情况进行监督。
第十七条工会与企业以及实行企业化管理的事业单位应当建立平等协商制度，就劳动标准的确定、劳动关系的调整、重大劳动争议以及签订集体合同等事项进行平等协商。
第十八条工会代表职工与企业以及实行企业化管理的事业单位应当就涉及劳动报酬、工作时间、休息休假、保险福利、劳动安全与卫生以及职工培训等重大事项进行协商，签订集体合同。
工会与企业以及实行企业化管理的事业单位的代表可以依法就工资分配制度、工资分配形式、工资收入水平等事项进行协商，在协商一致的基础上签订工资集体合同。
第十九条建立区域性、行业性工会组织的企业和实行企业化管理的事业单位，由其工会组织与相应的企业或者实行企业化管理的事业单位进行协商，签订集体合同。
第二十条集体合同一般应当在每年年底前签订，企业成立半年内应当签订集体合同。
集体合同草案应当提交职工代表大会或者职工大会审议通过。
工会或者企业以及实行企业化管理的事业单位，任何一方无正当理由不得拒绝或者拖延就签订集体合同进行协商。
上级工会有权对集体合同的履行情况进行监督。
第二十一条参与平等协商的职工代表自担任代表之日起五年内除个人有严重过失或者达到法定退休年龄外，企业不得与其解除或者终止劳动合同。
职工代表参加协商占用生产或者工作时间，其工资照发，其他待遇不受影响。
第二十二条企业、事业单位处分职工，工会认为不适当的，有权提出意见，企业、事业单位应当及时研究，并于五日内以书面形式答复工会。
第二十三条企业确需裁减人员时，应当提前三十日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见。企业自裁员之日起，六个月内录用人员的，在同等条件下应当优先录用被裁减的人员。
第二十四条企业、事业单位违反劳动法律、法规规定，有下列侵犯职工劳动权益情形之一的，工会应当代表职工与企业、事业单位交涉，要求企业、事业单位停止侵害，采取措施予以纠正；企业、事业单位应当予以研究处理，并在五日内做出书面答复；企业、事业单位逾期不予答复又不纠正的，工会有权提请当地人民政府依法处理：
（一）克扣、拖欠职工工资的；
（二）不提供劳动安全卫生条件或者劳动安全卫生条件不符合国家规定的；
（三）随意延长劳动时间的；
（四）未依法为职工缴纳社会保险费的；
（五）侵犯女职工和未成年工特殊权益的；
（六）不按规定支付解除、终止劳动合同经济补偿金的；
（七）其他严重侵犯职工劳动权益的。
第二十五条各级工会有权对企业和实行企业化管理的事业单位的劳动保护情况进行监督检查，企业和实行企业化管理的事业单位及各级人民政府应当给予支持和协助。各级工会应当建立劳动保护监督检查制度，参与关于劳动安全法规、政策、措施的制定，对安全生产和职业病防治实行监督。
第二十六条工会发现企业、事业单位违章指挥、强令职工冒险作业，或者生产过程中发现明显重大事故隐患和职业危害，有权提出解决的建议，企业、事业单位应当及时研究解决；发现危及职工生命安全的情况时，工会有权向企业、事业单位建议组织职工撤离危险现场，企业必须及时作出处理决定；建议无效，工会有权及时组织职工撤离危险现场，并对企业、事业单位的行为提出批评、检举和控告；在此期间职工工资照发。
第二十七条工会对企业、事业单位侵犯职工合法权益的问题进行调查时，有权向有关单位或者知情人调查取证，查阅、复制与侵权事实有关的资料和其他证明材料，有关单位应当予以协助，提供便利条件，不得设置障碍、阻挠或者拒绝调查。
第二十八条对职工因工伤亡事故和其他严重危害职工健康问题的调查处理，必须有工会参加，处理意见必须征得工会同意。工会有权要求追究有关领导和责任人的责任。
第二十九条企业应当建立劳动争议调解委员会，实行劳动争议调解员制度。劳动争议调解委员会主任由企业工会主席或者副主席担任。劳动争议调解委员会的工作机构设在工会，负责本企业劳动争议调解委员会的日常工作。企业应当支持劳动争议调解委员会的工作，并在物质上给予帮助。调解委员会的活动经费由企业承担。调解委员参加调解活动，需要占用生产和工作时间的，按正常出勤对待。
事业单位劳动争议调解组织适用前款规定。
街道、乡镇以上工会可以建立劳动争议调解指导委员会，帮助、指导所属企业劳动争议调解组织开展调解工作。
省、市（地）、县（市、区）总工会参加同级劳动争议仲裁委员会，并担任仲裁委员会副主任，同时建立兼职劳动争议仲裁员队伍，参加同级劳动争议仲裁工作。
第三十条工会应当做好下列工作：
（一）协助企业、事业单位、机关办好职工集体福利事业；
（二）督促企业、事业单位、机关以货币形式按月发放职工工资，并按照国家有关法律、法规的规定和集体合同的约定执行；
（三）协助企业、事业单位、机关对职工进行经常性的安全卫生教育，定期进行健康检查；
（四）督促企业、事业单位、机关依照国家有关规定为职工缴纳养老、医疗、工伤、失业、生育等社会保险费用和住房公积金；
（五）兴办职工自愿参加的互助补充保险；
（六）参与企业破产清算工作。
第三十一条工会应当教育职工遵守国家法律、法规和企业的规章制度，爱护企业财产，组织职工开展群众性的合理化建议、技术革新活动，进行文化技术学习和职工培训，组织职工开展文娱、体育等活动。
第三十二条省、市（地）、县（市、区）总工会以及产业工会同有关部门负责同级人民政府委托的劳动模范、先进生产者和先进工作者的评选、表彰、培养和管理工作。所需经费由人民政府解决。
第三十三条县级以上各级人民政府应当与同级工会建立联席会议制度。每年至少召开一次工作联席会议，向同级工会通报政府的重要工作部署和与工会工作有关的行政措施，听取工会的意见和反映，并研究解决工会存在的困难及涉及职工利益的重大问题。每次会议对议定的问题，应当做出纪要。联席会议议定问题的落实情况应当在下一次会议上通报。
第三十四条省、市（地）、县（市、区）人民政府劳动行政部门应当与同级工会和企业方面代表，建立劳动关系三方协商制度，共同研究解决下列劳动关系方面的重大问题：
（一）协调劳动关系的规章以及其他规范性文件、劳动标准的制定；
（二）有关协调劳动关系的法律、法规、规章以及其他规范性文件执行中存在的问题；
（三）监督检查本地区用人单位执行劳动、工会方面的法律、法规的情况；
（四）集体合同和劳动合同制度在本地区的推行和完善；
（五）本地区发生的职工群体性突发事件和重大劳动争议事件的预防及处理；
（六）其他重大劳动关系问题。
三方形成的协议或者决定，各方应当组织贯彻实施，共同促进劳动关系的和谐稳定。
具备条件的乡镇、街道，也可以建立劳动关系三方协商制度。第四章基层工会组织
第三十五条国有和国有控股企业、事业单位应当坚持和完善以职工代表大会制度为基本形式的民主管理制度。
企业、事业单位准备提交职工代表大会审议、通过、决定的事项，应当于会议召开七日前以书面形式送交工会。职工代表大会闭会期间需要解决的重要问题，由工会召集职工代表团（组）长和专门委员会（小组）负责人联席会议讨论解决，并向下一次职工代表大会报告，予以确认。
第三十六条国有和国有控股企业、集体和集体控股企业以及事业单位改革、改组、改制方案、合资、合作经营方案、企业兼并和破产方案、重大技术改造方案、职工分流安置方案等重大决策问题应当提交职工代表大会审议；集体合同草案、社会保障基金缴纳情况、企业安全生产工作情况等涉及职工切身利益的事项应当提交职工代表大会审议通过；职工福利基金使用方案等涉及职工福利的重大事项应当提交职工代表大会审议决定。
职工代表大会有权对前款所列单位的领导人员进行民主评议和监督。
第三十七条职工大会或者职工代表大会是集体企业的权力机构，由其选举和罢免管理人员，决定经营管理的重大问题。
集体企业的工会，应当支持和组织职工通过职工大会或者职工代表大会参加民主决策、民主管理和民主监督，认真履行职工大会或者职工代表大会的各项职权。
第三十八条非公有制企业和民办非企业单位工会通过职工大会、职工代表大会或者其他形式，组织职工参与本单位民主管理和民主监督。
第三十九条国有独资公司、国有控股公司的董事会、监事会应当有适当比例的职工代表参加。董事会和监事会中的职工代表，由工会组织职工通过职工大会或者职工代表大会选举产生。工会主席和一名副主席应当经过民主程序以职工代表的身份分别进入董事会、监事会。
第四十条本条例第三十九条以外的其他公司在监事会中应当有职工代表，在董事会中可以有职工代表。
董事会、监事会中的职工代表由公司职工结合本公司实际情况，采取与公司相适应的民主形式选举产生。
第四十一条董事会、监事会中的职工代表行使各项职权时，应当如实表达职工的意愿，并定期向职工代表大会或者全体职工报告工作，接受职工的监督。
工会应当支持董事会、监事会中的职工代表参与决策，履行职责，维护职工代表的合法权益。
工会对董事会、监事会中不履行职责的职工代表可以向职工代表大会或者职工大会提出罢免、撤换的建议。
第四十二条基层工会的劳动法律监督员、劳动保护监督检查员、劳动争议调解员、协商谈判员依法行使职权时，占用生产或者工作时间的，工资和其他待遇不受影响。
第四十三条企业、事业单位应当给予本单位工会的非专职主席、副主席、经费审查委员会主任、女职工委员会主任适当的补贴。第五章工会的经费和财产
第四十四条工会会员按月缴纳会费，会费标准按中华全国总工会有关规定执行。
建立工会组织的企业和实行企业化管理的事业单位、个体经济组织、民办非企业单位和其他组织，应当于每月十五日前，按照全部职工上月工资总额的百分之二向工会拨缴经费。
工资总额按国家统计局《关于工资总额组成的规定》执行。
企业、事业单位、个体经济组织、民办非企业单位以及其他组织，依法拨缴的工会经费在税前列支。
政府财政部门应当将由财政拨款的机关、事业单位按职工工资总额的百分之二拨缴的工会经费足额列入年度预算，并及时拨付。
第四十五条工会经费及工会事业收入，由工会独立管理。
工会经费主要用于为职工服务和工会活动。具体使用办法依照全国总工会的有关规定执行。
工会经费按照中华全国总工会规定的分成比例留用和上解，任何组织和个人不得截留、挪用。
上级工会有权对下级工会所在的企业、事业单位、机关以及其他组织拨缴工会经费的情况进行监督检查，有关部门应当予以协助。
第四十六条企业、事业单位及其他组织少缴、拖延或者拒不拨缴工会经费的，基层工会、上级工会应当催缴。经催缴仍不缴纳的，基层工会或者上级工会可以向企业、事业单位所在地的基层人民法院申请支付令。
企业、事业单位以及其他组织拒不执行发生法律效力的支付令，申请人可以依法向人民法院申请强制执行。
支付令的申请被裁定驳回或者裁定终结督促程序的，基层工会或者上级工会可以依法向人民法院提起诉讼。
第四十七条凡建立一级工会财务管理的工会组织，应当由工会会员大会或者会员代表大会选举产生工会经费审查委员会。经费审查委员会主任由相当于同级工会副职领导的人员担任。各级工会经费审查委员会，对本级和下级工会经费年度预算和预算执行情况、工会所属企事业财务收支以及各项专用基金等工会资产进行审计监督，并定期向会员大会或者会员代表大会报告，工会会员大会或者会员代表大会有权对经费使用情况提出意见。
下级工会经费审查委员会接受上级工会经费审查委员会的业务指导和监督检查。
第四十八条省、市（地）、县（市、区）人民政府应当提供同级工会组织用于办公和开展活动的房屋、场地和设施，并在工会对其提供的房屋、场地和设施进行必要的重建、改建、扩建、维护时提供所需费用和其他补助。
企业、事业单位、机关应当为工会提供必需的办公用房、设施、活动场所和其他必要的物质条件。
第四十九条工会的经费和工会所有的财产独立于企业、事业单位和机关，国家对工会的经费和财产予以保护。
各级人民政府和企业、事业单位、机关提供给工会用于办公和开展活动的设施和场所，工会依法享有占有、使用和获得收益的权利。
工会组织合并、分立、撤销、解散前，其财产、经费应当在上级工会的指导下进行审计。工会组织合并，其财产、经费归合并后的工会所有；工会组织分立，其财产、经费由原工会合理分配；被撤销或者解散的工会组织，以自己的财产清偿自身债务后，剩余的财产、经费由上一级工会处置。
第五十条企业破产，企业工会的经费和工会所有的财产及其所属企业、事业单位的财产不纳入破产财产，应当由上一级工会与企业工会共同清理后移交上一级工会。破产企业的工会应当及时取得破产企业欠拨工会经费的有关证据，并依法列入破产清偿顺序，清偿的经费按规定的比例上解。
第五十一条工会可以通过独资、控股、参股等多种方式，发展职工劳动福利事业。
第五十二条县级以上各级工会的离休、退休人员的待遇与国家机关工作人员同等对待，所需费用由同级财政负担。第六章法律责任
第五十三条工会对违反法律、法规规定，侵犯工会合法权益的，可以向县级人民政府提出处理申请。
由上级人民政府管理或者实行行业管理的单位，侵犯工会合法权益，工会组织向上级人民政府或者行业管理部门提出处理申请。
县级以上人民政府及行业管理部门应当确定受理工会申请的工作部门。
第五十四条企业、事业单位有下列情形之一的，企业、事业单位工会或者上级工会有权提请人民政府或者有关部门予以处理。人民政府或者有关部门在接到工会处理申请之日起30日内应当责令企业、事业单位改正，并通报批评；拒不改正的，给予有关责任人行政处分，并将处理结果书面通知工会。
（一）违反本条例第二条规定，阻挠、限制职工参加和组织工会或者对参加和组织工会的职工实施打击报复的；
（二）违反本条例第九条的规定，阻挠上级工会派员帮助和指导职工组建工会的；
（三）阻挠、限制和剥夺工会依法享有的民主参与、民主监督权利的；
（四）阻挠工会帮助、指导职工签订劳动合同或者阻挠上级工会帮助、指导下级工会开展平等协商、签订集体合同的；
（五）非法撤销、合并工会组织的；
（六）妨碍和阻挠工会依照《中华人民共和国工会法》第二十五条和本条例第二十七条规定行使调查权的；
（七）其他侵犯工会合法权益的行为。
第五十五条职工因参加工会活动或者工会工作人员因履行职责而被解除劳动合同的，工会组织应当提请劳动行政部门责令有关单位恢复其工作，并按照解除劳动合同前工作期间的工资标准补发被解除劳动合同期间应得的劳动报酬和福利待遇。
职工或者工会工作人员因为上款原因不愿恢复工作的，企业或者事业单位除按照有关法律规定给予经济补偿金外，应当给予本人被解除劳动合同期间全部应得的工资、奖金、津贴、补贴和其他福利待遇等各种劳动报酬总和两倍的赔偿。
第五十六条逾期未缴或者少缴工会经费的，应当及时补缴并按欠缴金额日千分之五缴纳滞纳金。侵占工会经费和财产拒不返还的，工会可以向人民法院提起诉讼，要求返还，并赔偿损失。
违反有关规定，截留或者挪用工会经费的，有关部门视情节轻重给予有关责任人行政处分。
第五十七条工会委员会组成人员及其工作人员违反《中华人民共和国工会法》及本条例的规定徇私舞弊、贪污受贿或者玩忽职守，给国家、集体、工会或者会员造成损失的，由同级工会或者上级工会给予纪律处分，或者建议原选举单位予以罢免；造成经济损失的，直接责任人应当承担赔偿责任。
第五十八条工会与职工申请人民政府及其有关部门履行《中华人民共和国工会法》及本条例规定的职责，行政机关拒绝履行，或者工会与职工认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，工会与职工可以申请行政复议，也可以向人民法院提起行政诉讼。第七章附则
第五十九条本条例自2003年3月1日起施行。1995年6月30日黑龙江省第八届人大常委会第十六次会议审议通过的《黑龙江省实施＜中华人民共和国工会法＞条例》和1994年7月25日黑龙江省第八届人大常委会第十次会议审议通过的《黑龙江省外商投资企业工会条例》同时废止。
中华人民共和国消费税暂行条例实施细则(附英文)
财政部
中华人民共和国消费税暂行条例实施细则(附英文)
1993年12月25日，财政部
细则
第一条 根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例）第十八条的规定制定本细则。
第二条 条例第一条所说的“单位”，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所说的“个人”，是指个体经营者及其他个人。
条例第一条所说的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（以下简称“应税消费品”）的起运地或所在地在境内。
第三条 条例所附《消费税税目税率（税额）表》中所列应税消费品的具体征税范围，依照本细则所附《消费税征收范围注释》执行。
每大箱（五万支，下同）销售价格（不包括应向购货方收取的增值税税款，下同）在780元（含）以上的，按照甲类卷烟税率征税；每大箱销售价格在780元以下的，按乙类卷烟税率征税。
第四条 条例第三条所说的“纳税人兼营不同税率的应税消费品”，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。
第五条 条例第四条所说的“纳税人生产的、于销售时纳税”的应税消费品，是指有偿转让应税消费品的所有权，即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让的应税消费品。
第六条 条例第四条所说的“纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的”，是指作为生产最终应税消费品的直接材料、并构成最终产品实体的应税消费品。
“用于其他方面的”，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。
第七条 条例第四条所说的“委托加工的应税消费品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。
第八条 消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下：
一、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：
1．纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
2．纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
3．纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
4．纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
二、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
三、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
四、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。
第九条 条例第五条所说的“销售数量”是指应税消费品的数量。具体为：
一、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
二、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
三、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
四、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
第十条 实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准如下：
一、啤酒 1吨＝988升
二、黄酒 1吨＝962升
三、汽油 1吨＝1388升
四、柴油 1吨＝1176升
第十一条 根据条例第五条的规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。
第十二条 条例第六条所说的“销售额”，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：
应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）
第十三条 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
第十四条 条例第六条所说的“价外费用”，是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内：
一、承运部门的运费发票开具给购货方的。
二、纳税人将该项发票转交给购货方的。
其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。
第十五条 条例第七条、第八条所说的“同类消费品的销售价格”，是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：
一、销售价格明显偏低又无正当理由的。
二、无销售价格的。
如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
第十六条 条例第七条所说的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。
第十七条 条例第七条所说的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。
第十八条 条例第八条所说的“材料成本”，是指委托方所提供加工材料的实际成本。
委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或以其它方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
第十九条 条例第八条所说的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。
第二十条 条例第九条所说的“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。
第二十一条 根据条例第十条的规定，应税消费品计税价格的核定权限规定如下：
一、甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
二、其他应税消费品的计税价格由国家税务总局所属税务分局核定。
三、进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
第二十二条 条例第十一条所说的“国务院另有规定的”是指国家限制出口的应税消费品。
第二十三条 出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。
第二十四条 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。
第二十五条 根据条例第十三条的规定，纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。
纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。
第二十六条 本细则由财政部解释，或者由国家税务总局解释。
第二十七条 本细则自条例公布施行之日起实施。
DETAILED RULE FOR THE IMPLEMENTATION OF THE PROVISIONAL REGULATIONOF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA ON CONSUMPTION TAX
(Ministry of Finance: 25 December 1993)
Whole Doc.
Article 1
These Detailed Rules are formulated in accordance with stipulations
of Article 18 of "Provisional Regulations of the People's Republic of
China on Consumption Tax" (hereinafter referred to as "the Regulations").
Article 2
"Units" mentioned in Article 1 of the Regulations refer to
State-owned enterprises, collectively-owned enterprises, privately owned
enterprises, joint-stock enterprises, other enterprises, administrative
units, institutions, military units, social organizations and other units.
"Individuals" mentioned in Article 1 of the Regulations refer to
individual business operators and other individuals.
"Within the territory of the People's Republic of China" mentioned in
Article 1 of the Regulations refers to the fact that places of despatch or
the locations of the consumer goods produced, contract processed and
imported which shall be chargeable to Consumption Tax (hereinafter
referred to as "taxable consumer goods") are in the territory.
Article 3
Specific scope of taxation for taxable consumer goods stated in the
attached
to the Regulations shall be determined in accordance with
Notes for Scope of Taxation of Consumption Taxes> attached to these
Detailed Rules.
Selling price (excluding Value Added Tax to be collected from the
purchaser, the same definition below) of each big box (fifty thousand
sticks, the same definition below) is 780 yuan or more, tax shall be
chargeable in accordance with the tax rate of Grade A cigarettes; selling
price of each big box is less than 780 yuan, tax shall be chargeable in
accordance with the tax of Grade B cigarettes.
Article 4
"Taxpayers dealing in taxable consumer goods with different tax
rates" mentioned to in Article 3 of the Regulations refer to taxpayers
producing and selling taxable consumer goods with more than two applicable
tax rates.
Article 5
For taxable consumer goods which are "produced by the taxpayer and
shall be subject to tax upon sales" mentioned in Article 4 of the
Regulations refer to the transfer of the proprietary rights of taxable
consumer goods with compensation, that is, transfer of taxable consumer
goods on the condition of receiving cash, goods, services or other
economic benefits from the transferee.
Article 6
"Self-produced taxable consumer goods for the taxpayer's own use in
the continuous production of taxable consumer goods" mentioned in Article
4 of the Regulations refer to taxable consumer goods which are used as
direct materials for the production of final taxable consumer goods and
which constitute a substance form of the final product.
"For other use" refers to the use of taxable consumer goods by
taxpayers for the production of non-taxable consumer goods; for
construction in process, administrative departments and non- production
institutions and provision of services; and taxable consumer goods used as
donations, sponsor, fund-raising, advertising, samples, staff welfare,
awards, etc.
Article 7
"Taxable consumer goods sub-contracted for processing" mentioned in
Article 4 of the Regulations refer to processed taxable consumer goods for
which the principal provides raw materials and major materials and for
which the contractor only receives processing fees and supplying part of
auxiliary materials for processing. Taxable consumer goods produced with
raw materials provided by the contractor, processed by the contractor with
raw materials firstly sold to the contractor by the principal, and
produced by the contractor with raw materials bought under the name of the
principal shall not be regarded as taxable consumer goods contracted for
processing but shall be regarded as sales of self- produced taxable
consumer goods subject to Consumption Tax regardless of whether or not
taxpayers treat them as sales in their accounts.
Consumption Tax shall not be levied on taxable consumer goods
contracted for processing which are for direct sale.
Article 8
In accordance with provisions of Article 4 of the Regulations, the
time when the liability to pay Consumption Tax arises is as follows:
1. For taxpayers selling taxable consumer goods, the time when the
liability to pay tax arises is:
a. For taxpayers adopting the settlement methods of selling on credit
and receipt by instalments, the time when the liability to pay tax arises
shall be the day of collection as stipulated in the sales contract.
b. For taxpayers adopting the settlement method of receipt in
advance, the time when the liability to pay tax arises is the day on which
the taxable consumer goods are delivered.
c. For taxpayers adopting the method of entrusted for collection or
entrusted with the banks for collection, the time when the liability to
pay tax on the sale of taxable consumer goods arises is the day when the
taxable consumer goods are delivered and the procedure for entrusted
collection are completed.
d. For taxpayers adopting other methods of settlement, the time when
the liability to pay tax arise is the day when they have received the
sales payment or the evidence to obtain the sales payment.
2. For taxpayers using self-producing taxable consumer goods, the time
when the liability to pay tax arises is the day of transfer for use.
3. For taxable consumer goods contracted for processing by taxpayers,
the time when the liability to pay tax arises is the day of receiving the
goods by the taxpayer.
4. For taxable consumer goods imported by taxpayers, the time when the
liability to pay tax arises is the day of import customs declaration.
Article 9
"Sales volume" mentioned in Article 5 of the Regulations refers to
volume of taxable consumer goods which is further specified as follows:
1. For the sale of taxable consumer goods, it is the sales volume of
the taxable consumer goods.
2. For own usage of self-producing taxable consumer goods, it is the
volume of the taxable consumer goods transferred for use.
3. For taxable consumer goods contracted for processing, it is the
volume of taxable consumer goods collected back by the taxpayers.
4. For imported taxable consumer goods, it is the tax assessable
volume for import of taxable consumer goods certified by the customs
office.
Article 10
For taxable consumer goods Whose tax payable shall be calculated
according to the amount on volume method, the conversion standard of the
measurement units shall be as follows:
1. Beer 1ton = 988 litres
2. Yellow wine 1ton = 962 litres
3. Gasoline 1ton = 1388 litres
4. Diesel oil 1ton = 1176 litres
Article 11
Pursuant to the stipulations of Article 5 of the Regulations, for
taxable consumer goods sold by taxpayers where the sales amounts are
settled in foreign currencies, the Renminbi conversion rate for the sales
amount to be selected can be the State official foreign exchange rate (the
mid-rate in principle) quoted on the day of settlement or the first day of
that month. Taxpayers shall determine in advance the conversion rate to be
adopted, once determined, no change is allowed within one year.
Article 12
"Sales amount" mentioned in Article 6 of the Regulations does not
include Value-added Tax that shall be collected from the purchasers. If
the amount of Value-added Tax has not been deducted from the sales amount
of the taxable consumer goods, or if the price and the amount of
Value-added Tax are jointly collected because the special invoice of
Value-added Tax shall not be issued by the taxpayers, it shall be
converted into sales amount excluding the amount of Value-added Tax for
computing the Consumption Tax. The conversion formula is:
Sales amount of Sales amount including VAT
taxable consumer goods = ----------------------------
(1 + VAT rate or levy rate)
Article 13
If taxable consumer goods with the tax payable computed under the
rate on value method are sold together with the packaging, the packaging
shall be included in the sales amount of the taxable consumer goods for
the levy of Consumption Tax regardless of whether or not the packaging is
priced individually and regardless of how it is computed in the accounts.
If packaging is sold along with products without being priced but with a
deposit obtained, such deposit item shall not be included in the sales
amount of taxable consumer goods for tax levy. However, deposits which are
not refunded because the packaging is not returned within a time limit or
are received for more than one year shall be included in the sales amount
of taxable consumer goods and be subject to Consumption Tax according to
the applicable Consumption Tax rate.
In cases where the packaging has been priced when sold along with
taxable consumer goods and deposits have been received in addition, the
amount shall be included in the sales amount of the taxable consumer goods
and be subject to Consumption Tax according to the applicable Consumption
Tax rate if the packaging not returned by taxpayers within a designated
time limit.
Article 14
"Other charges" mentioned in Article 6 of the Regulations refer to
other funds, fund raising charges, profits returned, subsidies, damages on
breach of contract (interest on deferred payment), handling charges,
packaging fees, contingency charges, quality charges, freight and loading
and unloading charges, commission received, commissioned payments and
charges of any other nature which are in addition to the price charged.
But the following amounts shall not be included:
1. A freight invoice of transportation organizations is issued to the
purchasers.
2. The same invoice that is forwarded by the taxpayer to the
purchasers.
All other charges, regardless of whether or not they are income of
the taxpayer, shall be included in the sales amount in computing the tax
payable.
Article 15
"The selling price of similar consumer goods" mentioned in Article 7
and Article 8 of the Regulations refers to the selling price of similar
consumer goods sold in that month by taxpayers or withholding agents. If
the selling prices of similar consumer goods vary in various periods
within that month, tax shall be computed according to the sales volume on
weighted average basis. However, the sales of taxable consumer goods shall
not be computed under weighted average in one of the following conditions:
1. The selling price is obviously low and with out proper
justification;
2. There is no selling price. If there is no sales or if sales has
not been completed in that month, tax shall be paid according to the
selling prices of similar consumer goods of last month or the most recent
month.
Article 16
"Cost" mentioned to in Article 7 of the Regulations refers to the
product production cost of taxable consumer goods.
Article 17
"Profit" mentioned in Article 7 of the Regulations refers to profit
computed according to national average cost-plus margin rate of taxable
consumer goods. National average cost-plus margin rate of taxable consumer
goods shall be determined by the State Administration of Taxation.
Article 18
"Cost of material" mentioned in Article 8 of the Regulations refers
to the actual cost of processing materials provided by contractor.
Taxpayers contracted taxable consumer goods for processing must
truthfully indicate the cost of material in the contract processing
contracts (or provided in other forms). In cases where no cost of
material is provide, the local competent tax authorities of the contractor
shall have the right to determine the cost of material.
Article 19
"Processing fee" mentioned in Article 8 of the Regulations refers to
all fees the contractor received from the principal for the processing of
taxable consumer goods (including the actual cost of auxiliary materials
paid under commissioned payments).
Article 20
"Customs dutiable value" mentioned in Article 9 of the Regulations
refers to the customs dutiable value determined by the customs office.
Article 21
In accordance with Article 10 of the Regulations, the power to
determine dutiable value of the taxable consumer goods is stipulated as
follows:
1. Dutiable value for Grade A cigarettes and white spirits made from
cereal shall be determined by the State Administration of Taxation.
2. Dutiable value for other taxable consumer goods shall be
determined by the local tax bureaus directly under the State
Administration of Taxation.
3. Dutiable value for imported taxable consumer goods shall be
determined by the customs office.
Article 22
"As otherwise determined by the State Council" mentioned in Article
11 of the Regulations refers to taxable consumer goods export of which is
restricted by the State.
Article 23
If rejection by customs occurs on exported taxable consumer goods
that has completed the tax refund or tax exemption is allowed for the
import of returned export goods from overseas, export customs declarer
shall report and pay back the amount of Consumption Tax refunded timely to
local competent tax authorities.
In cases where tax exemption for direct exported taxable consumer
goods has been completed by taxpayers, rejection by customs occurs and
exported goods are returned from overseas, and if tax exemption is granted
at the time of importation, the taxpayers may defer to pay back the tax
upon approval by the local competent tax authorities and pay back
Consumption Tax to the local competent tax authorities when the goods are
transferred for domestic sale in the territory.
Article 24
If taxable consumer goods sold by taxpayers are returned by
purchasers because of quality and other reasons, the amount of Consumption
Tax paid may be refunded upon approval by local competent tax authorities.
Article 25
Pursuant to the provisions of Article 13 of the Regulations, if
taxpayers sell in other county (or city) or appoint agent to sell in other
county (or city) taxable consumer goods produced by the taxpayers, the
taxpayers shall pay Consumption Tax to where the accounting is done or
where the taxpayer is located after the taxable consumer goods are sold.
If the taxpayer's head office and branch office are not in the same
county (or city), Consumption Tax shall be paid at the location where the
branch office produce the taxable consumer goods. However. upon approval
by the State Administration of Taxation and the relevant local tax bureau,
the Consumption Tax payable of the branch office of the taxpayer may be
paid in consolidation by the head office to the local competent tax
authorities where the head office is located.
Article 26
These Detailed Rules shall be interpreted by the Ministry of Finance
or by the State Administration of Taxation.
Article 27
These Detailed Rules shall be implemented on the date the Regulations
are promulgated.