广东省广州市人民政府


广州市内部审计工作实施办法
广州市人民政府



第一章 总 则
第一条 为加强我市各部门、各单位的内部审计工作，根据国务院《关于审计工作的暂行规定》和国家审计署《关于内部审计工作的若干规定》，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条 内部审计工作是审计监督制度的重要组成部份。内部审计机构依照国家有关法律规定，在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，对本部门、本单位及下属单位的财政财务收支及其经济效益情况进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对本部门、本单位负责并报告工作
。
第三条 部门的内部审计机构，业务上受同级国家审计机关的指导，并向其报告工作；企、事业单位的内部审计机构，业务受上级主管部门内部审计机构和同级国家审计机关指导，并向其报告工作。

第二章 内部审计机构的设置
第四条 经济管理部门及大、中型企业、事业单位有条件的根据工作需要设立内部审计机构，审计业务较少的部门或小型企、事业单位可设置内部审计人员。
第五条 各部门、单位设置内部审计机构时，应按照机构编制审批权限报请编制部门批准设立，所需人员在本部门、本单位内部调剂解决。

第三章 内部审计机构的主要任务和职权
第六条 部门审计机构的任务；
一、对本部门所属的二、三级行政事业单位财务收支情况实行按月、按季、按年的定期审计；
二、对本部门实行厂长（经理）负责制企业的厂长（经理）进行离任经济责任审计和评议；
三、对本部门所属单位固定资产投资的来源和使用情况审计；
四、对所属企业的财务决算审计；
五、开展行业审计和进行专项审计调查；
六、完成本部门领导和国家审计机关交办的其它审计事项，配合国家审计机关对本部门的审计工作。
第七条 单位审计机构的任务：
一、对本单位的财务收支和财务决算审计；
二、对本单位成本收益和资金效果审计；
三、对本单位签订的经济合同履行情况审计；
四、对本单位实行经济承包责任制情况审计；
五、审计评价本单位内部控制制度的有效性及其执行情况；
六、对所属企业厂长（经理）进行任期目标经济责任审计；
七、完成本单位领导和上级部门内部审计机构交办的其它审计事项，配合国家审计机关对本单位进行审计工作。
第八条 内部审计机构依法行使如下职权：
一、查阅计划、预算、决算、会计凭证、帐簿、报表、经济合同和协议等有关文件资料；
二、检查、核实资金、财产、了解内部控制制度及财会核算情况；
三、询问有关人员，召开调查会议及参加被审单位有关会议；
四、向有关单位和人员索取证明材料，复制有关证据和资料；
五、提出对违反财经法纪责任人的处理意见和改进经营管理、提高经济效益的建议，对严重违反财经法纪和造成重大经济损失的有关责任人员，向司法机关提出追究其刑事责任的建议；
六、向上级主管部门内部审计机构和同级国家审计机构反映审计工作的重大问题；
七、对阻挠、拒绝和破坏内部审计工作的单位，经批准，可采取封存其账册和资产等临时措施，并向有关部门提出追究有关人员责任的建议。

第四章 内部审计机构工作程序
第九条 内部审计机构应根据上级部署和本部门、本单位的具体情况制订年度审计工作计划，在具体执行时，应确定审计方式、审计内容、审计时间和经办人员，报本部门、本单位主要负责人批准后，发审计通知，告知被审单位。
第十条 审计终了，内部审计机构应提出审计报告。审计报告中对发现的问题，应依法作出公正、客观的评价和结论，提出处理意见和建议，在征求被审单位意见后，将被审单位的意见和审计报告一起送本单位领导审定。
第十一条 根据审计报告和被审单位意见，作出审计处理决定，经本部门、本单位领导批准后通知被审单位执行。如拒绝执行，可报请上级单位给予处理。重大的审计报告和处理决定，在报请本单位领导批准时应同时报给上级主管部门审计机构的同级国家审计机关。
第十二条 被审单位对审计处理决定不服的，可在接到审计处理决定十五日内向本部门、本单位负责人或上级内部审计机构提出书面申诉。部门、单位负责人或上级内部审计机构在接到申诉书后三十日内作出处理，对不适当的处理决定应予以纠正。在申诉期间，原审计处理应照常执行
。
第十三条 内部审计机构在审计终了后应检查被审单位执行决定的情况。如发现被审单位隐瞒或漏审重大的违反财经问题，应对被审单位重新作出结论和处理决定。
第十四条 内部审计机构应及时整理审计资料，编制目录，建立审计档案。

第五章 内部审计人员的管理
第十五条 内部审计人员应由具有财会、经济管理和法律等方面的知识与实践经验，具有一定的政策水平和分析能力的干部担任。对从事内部审计工作的专职人员，应按照国家规定评定专业职称，聘任专业职务。
第十六条 内部审计人员应按干部管理权限的规定任免。对内部审计机构的主要负责人的任免和调动，应征得上级主管部门内部审计机构的同意。
第十七条 内部审计人员应遵守如下守则：
一、忠于职守，勤奋工作；
二、依法审计，实事求是；
三、廉洁奉公，遵守法纪；
四、努力学习，积极进取；
五、谦虚谨慎，平等待人。
第十八条 内部审计人员依法行使职权，受法律的保护，任何人不得阻挠、打击报复。如有打击报复的，视情节轻重，分别给予处分，触犯刑律的，由司法机关依法追求刑事责任。
第十九条 内部审计人员成绩显著的，由主管部门、单位给予表扬或奖励；对违法纪、徇私舞弊的，视情节轻重，给予批评教育或必要的处分；触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。

第六章 附 则
第二十条 本办法由市审计局解释并负责监督实施。
第二十一条 本办法自一九八八年一月一日起执行。





1987年11月26日
浅谈特种买卖合同

韩召峰


　　在我国《合同法》上，特种买卖合同包括分期付款买卖合、样品买卖合同、试用买卖合同、招标投标买卖合同和拍卖合同等。
　　（一）分期付款买卖合同
　　分期付款买卖是一种特殊的买卖形式，是买受人将其应付的总价款按照一定期限分批向出卖人支付买卖。分期付款在我国常常用于房屋及高档消费品的买卖。
　　同时，因为分期付款买卖中，出卖人须先交付标的物，买受人于受领标的物后分若干次付款，出卖人有收不到价款的风险。因此在交易实践中，当呈人双方就分期付款买卖常有以下特别约定：
　　1.所有权保留的特约
　　即在分期付款买卖合同中，买受人虽先占有、使用标的物，但在双方当事人约定的特定条件成就之前，出卖人仍保留标的物所有权，待条件成就后，再将所有权转移给买受人。这种特约，一般仅适用于动产的买卖。
　　2.解除合同的损害赔偿金额的特约
　　解除合同的损害赔偿金额的特约，是指当事人双方关于解除合同时一方应向另一方支付的赔偿金额的约定。　
　　（二）样品买卖合同
　　样品买卖，又称货样买卖，是指当呈人双方约定一定的样品，出卖人交付的标物与样品具有相同的品质的买卖。所谓样品，又称货样，是指当事人选定的用以决定标的物品质的货物。它通常是从一批货物中抽取出来的或由生产、使用、部门加工、设计出来的，用以反映和代表商品品质的少量实物。
　　（三）试用买卖合同
　　试用买卖，是指当事人双方约定，于合同成立时，出卖人将标的物交付买卖人试验或检验，并以买受人约定期限内对标的物认可为生效要件的买卖合同。这种买卖常见于某些新产品的销售。试用买卖作为一种特种买卖，与一般买卖合同相比，具有以下特征：
　　第一，试用买卖约定由买受人试验或检验标的物。
　　第二，试用买卖是以买受人对标的物的认可为生效条件的买卖合同。
　　（四）招标投票买卖合同
　　所谓招标投示买卖合同，是指由招标人向数人或公众发了招标通知或招标公告，在诸多投标中选择自己最满意的投标人并与之订立买卖合同的方式。
　　（五）拍卖合同
　　拍卖有广义、狭义之分。广义的拍卖是指竞争买卖，即众多欲订约的人通过竞争与出卖人订立合同，购买物品，它包括狭义的拍卖和投票拍卖两种情况。其中，狭义的拍卖，是指对物品的拍卖，即以公开竞价的方法，将标的物的所有权转移给最高应价者的买卖方式。


北安市人民法院　韩召峰