国家开发银行


国家开发银行关于增设“待收利息”科目及破产兼并企业贷款本息会计处理的通知
国家开发银行




各信贷局、评审局、稽审局、武汉分行、各代表处：
为适应我行业务发展的需要，经研究决定：
一、增设“091待收利息”表外科目。本科目核算优势企业兼并困难企业时，经批准的被兼并企业债务实行停息挂帐政策的利息收入。本科目按收付实现制核算，发生停息贷款利息收入时记入收方，企业归还或被批准核销利息时记入付方。本科目按单位设明细户。
本科目列试算平衡表表处科目及补充资料中表外科目栏的第14行，资产负债表的补充资料栏中第四行。
二、借款人破产后贷款本息的会计核算
（一）借款人破产后的贷款本息经批准核销前，仍应在原帐户进行核算，继续结计利息积数及计收复利。
（二）借款人破产后的贷款本息经批准核销前，收到破产清算分得的收入时，应本着“先息后本”的原则，冲减贷款利息和本金。
（三）借款人破产后的贷款利息经批准核销时，区别不同情况处理：
1．对已列“应收利息”科目核算的利息，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证，冲减坏帐准备金和应收利息，会计分录为：
借：坏帐准备金 坏帐准备金户
贷：应收利息 ＸＸ应收利息户
坏帐准备金不足核销贷款利息的，不足核销的部分直接列入营业费用，会计分录为：
借：营业费用 坏帐准备支出户
贷：应收利息 ＸＸ应收利息户
2．对超过三年而尚未收回的欠息，冲减坏帐准备金，同时冲减应收利息科目下的“核销利息户”，会计分录为：
借：坏帐准备金 坏帐准备金户
贷：应收利息 核销利息户
若坏帐准备金不足核销利息，不足部分比照上述1的方法处理。
3．收回已核销的利息时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证，增加坏帐准备金，会计分录：
借：ＸＸ科目 ＸＸ户
贷：坏帐准备金 坏帐准备金户
4．对已列“催收贷款利息”科目核算的利息，其会计分录为：
借：待转营业收入
贷：催收贷款利息
（四）借款人破产后的贷款本金经批准核销时，根据批准文件进行帐务处理：
1．正常贷款的会计分录为
借：贷款呆帐准备 呆帐准备金户
贷：ＸＸ贷款 ＸＸ贷款户
2．逾期贷款的会计分录为：
借：贷款呆帐准备 呆帐准备金户
贷：逾期贷款 ＸＸ贷款户
3．收回已核销的贷款时，应增加呆帐准备金，会计分录为：
借：ＸＸ科目 ＸＸ户
贷：贷款呆帐准备 呆帐准备金户
三、借款人被兼并后贷款本息的会计核算
（一）原借款单位被兼并时，其债务（包括贷款本金和利息）全部由兼并方承担，原贷款本金和利息核算帐户帐号不变，在帐首注明“自某年某月某日更改户名”，并根据新借款合同将原借款单位户名更改为新借款单位户名，同时更改存、贷款帐户的银行预留印鉴。
（二）原借款单位被兼并方兼并后，兼并方实行停息挂帐政策的，自兼并协议生效之日起停息挂帐的利息列入表外科目核算。即：继续在表外结计利息及复利，被批准核销后，冲减表外科目“091待收利息”。如遇企业归还上述利息，分别不同情况做以下处理：
1．若尚未核销，则应冲减表外科目“091待收利息”，同时作会计分录：
借：ＸＸ科目 ＸＸ单位户
贷：利息收入
2．若已批准核销并冲减了表外科目，则会计分录为：
借：ＸＸ科目 ＸＸ单位户
贷：利息收入



1998年7月3日
对外贸易经济合作部


对外贸易经济合作部关于对自行车出口试行招标管理的通知
外经贸部



各省、自治区、直辖市及计划单列市经贸厅（委）、外贸局，部驻各地特派员办事外，配额许可证事务局，各外贸、工贸总公司：
自行车是我国大宗出口商品之一，并已在国际市场上占据一定份额。但近两年以来，自行车出口经营秩序出现混乱，出口价格下跌，严重损害了国家和出口企业的利益。
为整顿出口经营秩序，维护国家的整体利益和出口企业的合法权益，现决定对自行车出口试行招标管理。现将有关事项通知如下：
一、由中国机电产品进出口商会组织对自行车出口的招标工作；
二、从1994年10月起对1995年自行车出口数量实行招标管理，试行1年；
三、各有关发证机关凭自行车出口招标委员会出具的中标证明书核发1995年出口许可证。
现将机电产品进出口商会自行车出口招标委员会制订的《自行车出口招标办法》转发给你们，请遵照执行。


一、总 则
第一条 为了保障社会主义市场经济健康发展，鼓励和保护公平竞争，维护国家的整体利益和会员的合法权益，健全自行车出口秩序，强化会员的自我约束、自我发展的经营机制。根据国务院批准的《出口商品管理暂行办法》，特制定本办法。
第二条 招标应当遵循“民主、协商、公平、公开”的原则，禁止不正当的竞争行为。
第三条 中国机电产品进出口商会自行车出口招标委员会管理招标工作。招标委员会办公室设在中国机电产品进出口商会（以下简称机电商会）日用机械分会，负责处理日常工作。
招标委员会由对外贸易经济合作部（以下简称外经贸部）、国家机电产品进出口办公室、机电商会和中国外商投资企业协会（以下简称外资协会）组成。
第四条 外经贸部负责监督、指导招标工作。
第五条 受外经贸部委托，由机电商会责成日用机械分会对自行车出口实行招标管理。

二、招 标
第六条 招标内容：12至28英寸的各类自行车，包括：普通自行车、儿童越野车、山地车和赛车（含ＣＫＤ、ＳＫＤ）。
第七条 自行车全年招标数量，由机电商会日用机械分会组织会员单位，根据上年度出口实绩和国际市场需求，对下一年度招标数量和价格提出建议，经招标委员会审定后作为招标的依据。
招标委员会可根据国际市场需求情况决定是否进行补充招标。

三、投 标
第八条 投标资格：凡在中华人民共和国境内经外经贸部批准有自行车出口经营权、同时是机电商会日用机械分会会员的进出口企业、生产企业（限于自产产品范围）或外资协会会员企业（限于自产产品范围），均可参加投标。
第九条 各投标企业应根据本企业实际出口能力进行投标，不得虚报。投标价格不得低于同行协议价。
第十条 每年第3季度对下一年度进行招标。投标日期为9月份。招标委员会提前1个月发布通告。
第十一条 投标企业须将投标材料在招标委员会规定的日期内以信函密封邮寄或送达招标办公室（以收到日为准、传真件无效），如超过规定的日期，招标办公室有权不予受理。标书一经投出不得变更。
投标材料应包括：
1、投标申请书；2、投标保证书；3、由本省市外经贸委或所属总公司审核盖章的上年度实际出口报表；4、商检部门出具的出口产品质量许可证；5、外商投资企业需提供外资协会会员证明；6、自行车商标在国外注册的证件（复印件）；7、进口国安全质量标准认证证明（复印
件），或我国的“自行车国家质量标准”认证证明。

四、开标、评标
第十二条 招标办公室收到投标材料后应立即登记封存。
第十三条 招标委员会在规定的时间内公开开标，对“标书”进行审定：
1、投标资格；2、投标价格；3、标书之有效性。
第十四条 招标委员会根据审核结果评定中标企业。中标数量，并公开通告中标企业名单，由招标办公室发放中标证明书。
外经贸部根据招标办公室提供的中标企业名单和中标数量下达各地发证机关执行。
第十五条 中标数量的计算公式为：
中标数量＝全年招标数量×（某中标企业上年度实际出口数量÷全体中标企业上年度实际出口量总和）
第十六条 对于出口秩序严重混乱的市场，在评标时作为协调重点，由对该市场出口实绩占主要比重的会员单位组成协调小组，非协调小组成员不得对重点市场投标和出口。
第十七条 发放出口许可证的依据：
1、中标单位名单（含重点市场中标名单）；2、中标单位的出口数量；3、中标单位出口合同价格；4、中标的国别和地区。
第十八条 发证机关根据中标证明书和成交合同发放出口许可证，无中标证明书或中标证明书与合同不符的，不得发证。

五、考 核
第十九条 为了掌握中标数量的执行情况，中标企业应按规定日期向招标办公室报送季度中标数量执行情况表，招标办公室将认真进行抽查，并向招标委员会报告执行情况。
第二十条 对上半年实际出口超过全年中标数量45％的企业，可根据实际需要申请增加中标数量。招标委员会可根据市场需求和中标企业的申请予以增加，增加的数量仍报外经贸部转发有关发证机关。
第二十一条 中标企业因故无法对外履约时，须经招标办公室同意，方可向其他中标企业转让中标数量并办理转让手续。
中标企业应将预计不能完成的中标数量于当年10月31日前交回招标办公室。交回的中标数量，由招标办公室报招标委员会统一调剂使用。
第二十二条 对违背本招标办法、低于同行协议价格出口或申报材料不实的企业给予如下处罚：
1、对实际出口价格低于同行协议价或变相降价、额外支付佣金和暗扣者、撤销当年中标数量并停止其后3年的投标资格；
2、对申报材料不实者，撤销其当年中标数量、并通报批评；
3、对擅自转让中标数量者，撤销当年中标数量并停止其后2年投标资格；
4、对在规定的时间内未将中标数量中未使用部分交回招标办公室者，予以通报批评并在下年度中标数量中扣罚2次以上未交回者（含2次）取消其下年度投标资格；
5、对不按期交纳中标手续费者，撤销其当年中标数量；
6、中标企业被撤销的中标数量由招标办公室通知各地发证机关。

六、其 他
第二十三条 本办法中上年度系指招标前1年7月1日起至招标当年6月30日止。下年度系指自然年度。
第二十四条 中标企业自收到中标证明书后1个月内，按中标金额（中标数量×中标价格）的万分之三向招标委员会交纳手续费，以作为招标经费。手续费按中标证明书签发当日汇率折成人民币支付。
中标企业向受让企业转让中标数量，受让企业须向招标委员会按受让中标金额（中标数量×中标价格）的万分之三交纳手续费。转让企业转让的中标手续费不再退回。
第二十五条 招标工作由注册律师进行法律见证。出具律师见证书。
第二十六条 本办法上报外经贸部批准后实施。
第二十七条 本办法由招标委员会负责解释。




1994年9月16日